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　　2006年是“十一五”规划的开局之年，我国经济继续保持快速增长的势头，经济效益明显提高，税收收入快速增长。初步测算，国内生产总值达20.94万亿元，扣除价格因素，比2005年实际增长10.7%；居民消费价格总水平上涨1.5%。经济增长连续4年达到或略高于10%，没有出现明显的通货膨胀。从宏观经济主要指标看，2006年是改革开放以来经济形势相当好的一年。经济规模的扩张和企业效益的提高推动了税收收入的高增长，2006年我国税收收入达到了37636.3亿元（不包括关税、耕地占用税和契税），比2005年增收6770.3亿元，增长21.9%。去年税收收入增长有什么特点？是什么因素支持着税收收入的高速增长？2007年我国税收收入能否继续保持较快增长？这是大家关心的问题，本文谈一谈个人的一些看法。
　　一、2006年税收收入增长的主要特征
　　数据分析表明，2006年我国税收收入的增长呈现6个特征：
　　1．税收收入增长明显快于GDP增长。自2003年以来，我国税收收入增长率已连续4年超过了20%，年均增长率达到了22.0%，高出同期现价GDP增长率7.1个百分点。去年税收收入的高速增长是过去3年高增长的继续，而且势头更猛，其增长率比当年价格的GDP增长率高出了8个百分点。2．流转税与所得税继续保持主体地位。流转税中的国内增值税和营业税高速增长，消费税稳定增长，三项流转税总计19909.2亿元，增收3345.2亿元，增长20.2%，占总税收收入的比重高达52.9%。去年企业经济效益的提高和居民收入的增长推动了所得税的增长，我国所得税收入达到了9533亿元，比2005年增收1928.3亿元，增长25.4%，占总税收收入的比重达到了25.3%，上升了0.7个百分点。
　　3．所得税增长一快一慢。即企业所得税快速增长，提高个人所得税免征额抑制个人所得税收入增长。
　　4．涉外税收收入增长率一高一低。即外商企业所得税快速增长，海关代征进口环节增值税和消费税增长缓慢。
　　5．资源税、城镇土地使用税与土地增值税收入高速增长。资源税、城镇土地使用税和土地增值税三项税收占我国总税收的比重比较低，2006年只有1.6%，但其增长速度相当快，说明我国对资源和土地保护力度大大增强，这有利于资源节约和环境友好型经济社会系统的建设。2006年我国以上三种税收总计为615.5亿元，比2005年增长46.6%。其中，资源税收入207.3亿元，增长45.3%；城镇土地使用税收入176.9亿元，增长28.8%；土地增值税收入231.3亿元，增长65.2%。
　　6．三大地区税收收入均衡增长。2006年我国东中西三大地区税收收入基本实现了均衡增长，增长率都达到或超过了21.5%。
　　二、影响税收收入增长的因素分析
　　影响税收收入的主要因素有经济增长、通货膨胀、税收政策调整和征管水平等，但是首要因素是经济增长。相关分析表明，1996年～2006年我国当年价格的GDP与税收收入的相关系数高达0.991，说明税收收入与经济增长高度相关。2006年我国按照可比价格计算的GDP增长10.7%，GDP平减指数上升3.3%，二者共同作用的结果使当年价格的GDP增长了13.9%。可以看出，税收收入的增长既受到GDP实际增长率的影响，也受到物价总水平上涨的影响。税收收入受政策因素（税率调整，提高个人所得税免征额等）和征管水平的影响是显而易见的。初步分析表明，2006年我国GDP实际增长率对税收收入增长的贡献率约为50%，物价上涨因素的贡献率约为15%，而税收制度逐步完善、税收征管力度加大等因素的贡献率为35%左右。
　　随着改革的逐步深化，我国税制日益完善，征收手段越来越先进，征管人员素质显著提高，使得我国税收收入逐步做到应收尽收。有资料显示，1994年我国税收实际征收率只有50%，而目前已经提高到了70%以上。
　　此外，税源结构优化也是税收快速增长的一个重要原因。我国最主要的税收收入来自于增值税、营业税和企业所得税，2006年这三大税种占全国税收总收入的比重达到了66.7%。增值税的征收对象主要是从事工业和建筑业的企业，营业税的征收对象主要是服务企业，而企业所得税也主要来自于非农企业。按照当年价格计算，去年我国第二、第三产业增加值分别增长了16.8%和12.6%，大大快于第一产业的增长，这为以上三种税收收入的快速增长提供了保障。
　　税收政策的变化对税收收入的影响有的是正面影响，有的是负面影响。2005年我国提高了河南、内蒙古等地区的煤炭资源税单位税额，提高了全国原油天然气资源税单位税额，还调高了部分金属矿产品的资源税单位税额。部分地区还开征了未列举的其他非金属矿原矿资源品目的资源税，拓宽了资源税开征的空间。与此同时，我国还加强了对土地资源的管理，强化了城镇土地使用税的征收。这种政策调整直接推动了2006年资源税和土地使用税的高速增长。而个人所得税免征额的上调明显减缓了个人所得税收入的增长。
　　三、2007年税收增长展望
　　今年我国税收收入能否继续保持快速增长，关键是看我国的国民经济是否能够继续保持平稳较快增长。尽管2006年我国国民经济保持了增长速度较快、经济效益较好、物价水平较低的良好态势，但是经济运行中的一些突出矛盾并未根本解决。深入贯彻落实科学发展观，保持宏观经济政策的连续性和稳定性，继续实施稳健的财政政策和货币政策，避免经济运行出现大起大落，保持当前经济运行的良好势头，是2007年我国宏观经济的基本政策取向。应该看到，中央政府把2007年经济增长目标定为8%所传递的信号是要求各地不要攀比增长速度，而要更加重视经济增长的质量，促进经济实现“又好又快”发展，而不是把经济调控到8%的增长轨道。根据以上分析，笔者认为2007年我国按照可比价格计算的GDP实现10%左右的增长是完全可能的。
　　温和的通货膨胀既有利于经济发展，也有利于税收收入增长。2003年以来，我国经济在保持较快增长的同时，通货膨胀率基本保持在一个比较合理的水平，消费者价格年均上涨2.1%，GDP平减指数年均上升4.2%。其中，2006年消费者价格上涨1.5%，GDP平减指数上升了3.3%。对于2007年我国价格的走势，多数经济学家预期将保持温和上升的态势。导致价格上涨幅度下滑的因素有三个，一是世界经济进入调整年，增长率微幅下滑带动国际市场价格涨幅下降；二是国内经济增长幅度下降将导致国内生产资料价格涨幅回落；三是国内生产能力过剩、消费品市场竞争激烈将抑制消费品价格过快上涨。同时，也有两个因素推动价格涨幅上升，一是去年下半年以来主要农产品价格呈现较快上涨趋势；二是为了推动节能和环保，国内资源类产品（水、电、油、气等）价格可能会明显上调。综合考虑以上各种因素，我们认为2007年我国GDP平减指数上升幅度将与2006年基本持平（3.3%）。根据对GDP实际增长率和通货膨胀的预测，预计2007年我国按照现行价格计算的GDP将达到237949亿元左右，比2006年增长13.6%左右。
　　政策调整和加强税收管理将有利于刺激税收收入增长。一是城镇土地使用税率上调。今年1月1日起，城镇土地使用税每平方米年税额在原规定的基础上提高2倍，外商投资企业和外国企业也纳入了城镇土地使用税的征税范围。二是加强对土地增值税的管理。2006年12月，国家税务总局颁发了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，自2007年2月1日起执行，旨在加强土地增值税的征管工作，改善当前房地产开发企业土地增值税征收过程中普遍存在的一些问题。三是去年上调个人所得税免征额对所得税收入增长的负面影响今年消除，而去年公务员和事业单位职工以及退休人员工资上调对个人所得税收入增长的正面影响今年将明显显现。据此判断，税收政策和管理因素将促进今年税收收入的增长。
　　根据以上基本假设，利用经济计量模型方法，预测2007年我国税收收入将达到45160亿元，比2006年增长20%左右，占GDP的比重上升到19.0%左右。该预测的基础是我国经济继续保持平稳较快增长，宏观经济政策基本保持稳定。
　　作者：国家信息中心中国经济信息网首席经济师、本报专家指导会成员  



www.ctaxnews.com.cn 2007.03.28  梁优彩