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  　　今年年初，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》（下称《惩戒办法》）。这标志着会计师行业执业违规惩戒办法正式出台。本报记者就此采访了业界有关人士。
　　注会监管体系建成
　　该《惩戒办法》共六章三十四条。中注协有关人士表示，注册会计师行业肩负着维护社会公众利益、促进社会正义的重任，执业质量的好坏，直接影响到社会公众利益的实现。严格监管，严格惩戒，是维护行业形象和社会公众利益的必然要求。而加强和规范惩戒工作，是提高行业监管水平的现实要求。一方面既要严肃处理违反法律法规和行业规范的行为；另一方面，也要使惩戒工作有章可循，有法可依。
　　据有关人士介绍，《惩戒办法》注重实体规范与程序规范相结合。其内容包含三大类，一是从行业监管实践出发，将25种执业违规行为作为惩戒的重点，内容覆盖违反注册会计师法、违反执业准则和职业道德准则的情形，并规定了各种行为的具体构成以及相应惩戒。二是借鉴国外注册会计师行业成功的做法，科学设置惩戒种类，包括训诫、行业内通报批评、公开谴责三种方式。三是明确了惩戒的程序和相关权利义务，规定会员享有陈述和申辩的权利、提请回避的权利以及申诉的权利，并规定了中注协应当经过调查、听取陈述和申辩意见、集体合议审理后方可作出惩戒决定，切实维护会员的合法利益。
　　由此，注会行业监管体系日趋健全。加上此前公布的相关规定，由业务报备、执业质量检查、行业惩戒和会员诚信档案制度等组成的注会行业监管体系已经建成。
　　有约束也有保驾护航
　　有了《惩戒办法》，对会计师事务所和注册会计师来说，约束也就多了，这究竟是好事还是坏事？
　　在接受记者采访时，北京文信会计师事务所负责人王培对此给予了肯定的回答。他表示，在中注协发布《惩戒办法》之前，全国有的省市注协也曾出台了一些区域性规定，而在中注协层面推出还属首次。办法施行后，虽然约束更多了，但各事务所和会计师只有当触犯了其中的有关规定，才会受到惩戒。通过此办法，每一事务所和会计师都要时时为自己敲响警钟。
　　注册会计师行业肩负维护社会公众利益的重任，虽然说完成此任最终主要还是靠执业水准的提高，对风险的控制，但《惩戒办法》的施行对维护公众利益却会起到间接作用，它可以为注册会计师行业保驾护航。
　　文件的重点部分，即受到行业惩戒的会员违规行为包括，违反《注册会计师法》有关规定的，违反注册会计师职业道德规范的，违反注册会计师业务准则的，违反会计师事务所质量控制准则的。王培认为，相对以往，不管对于中注协会员中的会计师事务所还是注册会计师本身，《惩戒办法》的施行无疑意味着惩戒力度的加大。
　　办法对违规行为的列举非常细化，基本涵盖了会员所可能违反的所有行为。尤为重要的是，《惩戒办法》中还将“应当从重惩戒”情形列举出来：同时具有两种或两种以上应予惩戒的行为的，在两年内发生两次或两次以上同一性质应予惩戒行为的，对投诉人、举报人、证人等有关人员打击报复的，违规行为发生后编造、隐匿、销毁证据的。与之对应，办法还在其后将可以从轻、减轻惩戒的各类情形一一列举，做到了公平公正。
　　《惩戒办法》中规定作为惩戒的实施机构中注协惩戒委员会，负责对直接查处的违规行为实施惩戒，中注协还专门设立了申诉委员会。申诉委员会负责受理会员的申诉，当事人对惩戒委员会作出的惩戒决定不服的，可以在收到惩戒决定书之日起15个工作日内向中注协申诉委员会提起申诉。“万一惩戒有不当之处，这等于给事务所或会计师提供了一个述说的渠道和机会。”王培说。
　　相比前面的内容，《惩戒办法》中的《附则》只有寥寥数语，但却引人注目。其中规定：会员的违规行为及惩戒决定，应当记入中国注册会计师协会会员诚信档案。王培说，诚信档案一词对注册会计师行业来说还是新鲜词，如果会员的诚信档案能够逐步建立和完善，必将从长远上促进整个行业的良性健康发展。
　　他认为，一家会计师事务所大多有存在的年限，而多数注册会计师则是终身从事该职业。因此，诚信档案上的记录对于后者来说更为重要，有利于会计师加强自身的修养。同时，如果将来诚信档案可能公开的话，企业客户在选择会计师的时候就可以首先参考他的诚信记录，而会计师事务所在招聘会计师的时候也可以据此查看。由此，一个会计师行业整体意义的信用体系便可建立起来，注册会计师行业的执业质量也将日益提高。  







  
   www.ctaxnews.com.cn 2007.02.05  郑猛