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　　日前，北京市地税局有关人士称，北京已有500万纳税人进行了个人所得税收入明细申报，其中年收入超过12万元，需要自行申报个人所得税的人数在20万人~30万人之间。
　　此消息再次刺激了北京涉税服务中介机构的神经。有业内人士认为，由于我国个人所得税制的复杂性，纳税人自行申报必然存在一定的难度和风险，委托报税将成为一种必然选择，涉税中介机构将迎来新的业务商机。
　　中介机构可代理个税申报
　　11月初，国家税务总局发布的《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）规定，年所得12万元以上、从中国境内两处或两处以上取得工资薪金所得、从中国境外取得所得的、取得应税所得但没有扣缴义务人这五种情形的纳税人，应按照规定自行向税务机关办理纳税申报。
　　《办法》还规定，纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。此条规定实际上赋予涉税服务中介机构一项新业务———代高收入者申报个税。
　　此规定一发布，立即引起涉税中介机构的关注。一家事务所乐观估计，全国起码有200万人年所得超过12万元，哪怕其中只有1/4的人请涉税中介机构委托报税，每人只收300元的代理费，全国代报个税市场都将蕴涵着上亿元的收入。
　　一些业内人士还表示，年所得超过12万元要自行申报个人所得税只是需要自行申报五种情形中的一种，如果全部算上其他几种情形，以后需要请涉税中介委托申报的纳税人还会更多，业务市场还会更大。
　　正如业内人士所预测的那样，一些纳税人正在为即将到来的自行申报着急。北京的自由职业者李先生已经向记者打听，想找个信得过的税务师给他代理个税申报。李先生从事的职业很多，受雇于两家家居装饰公司，负责房屋装修设计，从这两家公司领取底薪加提成，此外还承接其他小公司和个人的设计活，收取劳务报酬；李先生有创作天赋，经常向媒体投稿，并常有文章见报，获得了数额不少的稿酬；李先生还颇有理财技能，炒股票、买基金，有亏有赢；此外，李先生还从事房地产投资，买了两套房，一套今年7月已经出售，一套正在出租。
　　李先生说，他不清楚自己的收入是否都缴了税，缴了多少税。“有些收入是现金交易，不知道对方有没有代扣个税，也不知道对方有没有向税务机关进行明细申报。如果中介机构能够帮我报税，只要收费不太离谱，我当然乐意。”
　　吉林丰园税务事务所副所长董春英介绍，他们所代理记账、代理申报的业务量很大，客户涉及多个行业。对于这些客户中需要自行申报个人所得税的人员，估计经过宣传，会委托他们一并办理。
　　申报风险越大，个税代报市场就越大
　　有关专家认为，在欧美发达国家，个人委托中介机构报税很普遍，原因主要是这些国家的个人所得税制较为复杂，纳税人自己搞不懂，自行申报的风险很大。
　　在北京大学财经法中心等单位前不久举办的“中美税法高级论坛”上，美国著名税法专家、纽约大学教授大卫·罗森布鲁姆介绍，美国个人所得税很复杂，连个税起征点都是不固定的，它会随着收入的增高而降低。一个人的收入越高，他的个税起征点就越低，高到一定程度后就不再享受个税扣除额。美国各州与联邦的个税法规定不一样，有的州不需要缴纳州个人所得税，有的州个人所得税的起征点比较低。美国在确定应税所得时规定了许多详细的所得扣除项目，主要包括“商业扣除”和“个人扣除”。申报方式也不一样，有的以家庭为申报单位，有的则是以个人为申报单位。正是由于计算和申报非常复杂，税务机关还经常对高收入人群进行重点抽查，所以许多美国纳税人一般选择让注册会计师、律师代理申报。
　　与美国一样，德国税收制度也十分复杂，纳税人无法准确理解，而财政官员的紧缺又不能满足纳税人办税和咨询的需要，因此德国各级财政部门都积极支持税务代理发挥作用。目前已有95％的企业和50％的个人拥有税务顾问，税务顾问成为了一个热门行业，业务量很大。通过发挥中介机构的纳税代理作用，德国税务部门节省了人力、物力，有效降低了征税成本，提高了工作效率。
　　有关人士认为，目前我国个人所得税制度也比较复杂，应税项目和免税项目都多达十几个，而且实行超额累进九级税率，一般人很难搞清楚。另外，根据《办法》的规定，年所得12万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报或者不如实申报，都要负相应的法律责任，最高将被处1万元的罚款。因此，委托有资质的中介机构报税应该是他们的一种最好选择。
　　上海圣瑞财税咨询公司的沈先生非常认可这种说法。他说，上海年所得超过12万元以上的高收入者数量至少会达到几十万人，远远超过目前上海涉税中介机构已有客户的总数。这些人当中有相当一部分人并没有固定的工作单位，属于自由职业者，或者在不同的机构任职，取得两份以上的工资收入或劳务报酬，按规定需要自行申报个人所得税。但这些人缺乏专业的税收知识，自己计算应纳税额，填写申报表有困难。如果仅付出几百元的代价，就由中介机构搞定，何乐而不为呢？
　　沈先生表示，自《办法》发布后，他们就已经着手研究这个市场，并积极寻找市场切入点，目前这项业务正稳步推进。
　　湖北省武汉市浦新税务师事务所邱昌驹也认为，从《办法》的规定看，个税申报有一定专业性。高收入人群中，很多人可能没有足够的时间、精力及相关知识去处理报税事务。最简便的办法，当然是出钱请专业人士打理。虽然2007年是第一次操作，市场前景难以预料，但从长远看，代报个税市场业务量将越来越大。
　　是肥肉是鸡肋，还需等待时间检验
　　然而，也有不少税务师事务所和财税咨询公司的人士对代报个税的前景并不是很看好。北京致通振业税收筹划有限公司董事长李记有说：“挣个人的钱不好挣，纳税人本身才挣10多万元，代理申报能收几个钱？”李记有不看好代报个税的市场前景。
　　除了收费低的原因外，李记有还认为我国个人所得税自行申报制度刚刚开始执行，而且绝大部分人的收入还仅是工资薪金收入，单位已经代扣代缴了个人所得税，很可能最后单位的财务人员会替这些人代理申报，用不着税务师事务所插手。他说：“我国个人所得税大部分是采取雇主代扣代缴的方式，雇主承担了很大的责任，对工薪等收入管理很紧。因此对大部分人而言，收入和个人所得税是比较清楚的；另外一方面，由于现金交易的大量存在，人们的隐性收入难以监控，纳税人不愿意通过自行申报而暴露自己的真实收入。也就是说，代报个税的市场在现阶段到底有多大，中介机构能获得多少业务，还很难判断。”
　　有关专家认为，静态地分析代报个税市场的大小没有意义。比如，不能简单地估计全国有200万人年所得超过12万元，其中有1/4的人会请税务代理，而每人收取300元的代理费，从而得出全国代报个税市场有上亿元业务的结论。代报个税市场的大小，取决于税务机关执行《办法》的力度，取决于纳税人不准确申报面临的风险大小，也取决于中介机构市场开发力度。“纳税人只有自己搞不懂报税，怕出现差错受税务机关处罚，才会花钱请代理。因此，中介机构要开拓代报个税业务，必须针对特定的人群进行，而且要讲清楚对纳税人的好处才行。”一位专家表示。
　　有的人士还提醒，代理纳税人个税申报存在一定的风险。因为愿意请代理的人，往往收入来源渠道多，但大多缺乏规范的收入凭证。中介机构如何准确为纳税人申报，为纳税人规避税收风险将是一个挑战。如果代理申报后还出现问题，责任如何划分也需要慎重考虑。  




www.ctaxnews.com.cn 2006.12.04  邹国金