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　　外贸税收政策包括进口税收政策和出口税收政策，可以在和谐外贸、和谐社会的建设中发挥重要作用。
　　一、当前我国外贸中存在若干不和谐的现象
　　改革开放以来，我国对外贸易不断发展，对国民经济的发展、人民生活的改善起到了很大的作用。今年我国外贸继续保持了快速增长的势头，前3个季度外贸进出口总值12726.1亿美元，比去年同期增长24.3％。但在进出口高速增长的背后，存在以下不和谐的现象。
　　1．出口产品结构不合理。
　　当前我国贸易顺差的主力军仍然主要是低附加值、低技术含量的劳动密集型工业制成品。另外，加工贸易出口占我国出口一半以上，但是加工贸易增值率不高，对国民财富增长的贡献相当有限。
　　2．国际摩擦加剧、贸易条件恶化。
　　我国出口增长主要是由数量因素形成的，价格因素对出口增长的贡献很小。2005年，价格因素对工业品出口增长的贡献率仅为11％，数量增长的贡献率则高达89％。如果剔除汇率上升因素的影响，价格因素对出口增长的贡献率下降到6.8％，数量增长的贡献率上升到93.2％。10种顺差商品的出口增长中，人民币升值因素后的价格因素贡献率是负的，数量增长的贡献率高达102.5％，其中机械设备类商品因价格降低的影响，出口额减少15.6％，主要依靠出口数量的超快速增长方式实现了出口金额的实际增长。4种逆差商品价格因素对出口增长的贡献率超过30％，其中化工产品更是达到40％以上。这些结果也进一步说明了越是在存在巨额贸易顺差的商品部门，出口的量增价低问题越突出。
　　量增价低既不利于产品的升级换代和核心竞争力的提高，又容易引发国际贸易摩擦。据世界贸易组织统计，中国已连续9年成为世界上遭受反倾销调查最多的国家。
　　3．产品竞争力下降。
　　世界经济论坛公布的2003年～2004年度全球竞争力报告中，中国的增长竞争力排名由去年的第38位下滑至今年的第44位，商业竞争力排名同比由第38位后移至第46位。其中技术指数名列第65位。对我国企业来说，调整产品结构，加快技术进步，提高经营管理水平已是当务之急。
　　4．贸易依存度过高。
　　中国外贸依存度（进出口贸易总额占GDP的比重）年年攀高：2002年，中国外贸依存度为51%，2003年为60%，2004年超过70%。外贸依存度如此之高，说明中国经济对外，尤其是对欧盟、美国和日本三个传统市场依赖程度高，暴露出作为大国的中国经济的风险。
　　5．财政风险增加。
　　目前的中央财政收入中，进出口税收所占比例已经接近1／3的水平，对财政收入的影响与日俱增，财政在向外贸依存型转变，财政风险加大。
　　6．资源缺乏。
　　中国人均资源很缺乏，在国民经济和对外贸易持续快速增长的情况下，资源性产品的产能与经济发展不相适应的矛盾日渐突出。所以，减少资源性产品出口是大势所趋。
　　7．外汇储备增加过快。
　　2006年，我国外汇储备继续了以前的快速增长势头，外汇储备总体规模在2006年2月底首次超过日本，位居全球第一。截至2006年9月30日，中国外汇储备余额达9879亿美元，且正以每月200亿美元的速度增长。
　　巨额的外汇储备提高了我国对外支付能力和偿债能力，作为我国在国际经济活动中实力的象征，可增加我国在国际经济活动中的金融影响力和国际经济组织中说话的分量；另一方面，外汇储备增加过快，占用的基础货币增多，削弱了货币政策的调控能力，也加大了人民币升值压力，并导致贸易摩擦加剧，增加了宏观经济的调控难度。
　　二、完善外贸税收政策的建议
　　出现以上不和谐的现象，是与我国过去过于重视出口、忽视进口，及重视出口总额的增加而不注意出口产品结构的完善造成的。最近我国刚刚调整了出口退税政策，政策调整的效果开始显现。在刚刚结束的广交会上，有些企业提高出口产品价格，将因出口退税率下调而带来的损失转让出去或部分转让出去。但是，我国外贸税收政策仍存在一些问题，需要进一步完善。
　　（一）促进企业改进出口产品结构
　　1．完善鼓励企业进行技术创新的政策。
　　在刚刚结束的广交会上，有些企业提高出口产品价格，将因出口退税率下调而带来的损失转让出去或部分转让出去。但也有些企业，生产的产品是大路货，难以提高价格，在退税率降低或取消的情况下，出口难以为继。产品之所以缺乏竞争力，是与企业缺乏技术创新能力紧密相关的。
　　为增加企业的技术创新能力，2006年2月初，国务院公布《国家中长期科学和技术发展规划纲要》，为未来15年我国科技发展勾画出了一幅宏伟蓝图。为保障这一蓝图的实现，2月26日，国务院又出台《实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006~2020年）〉的若干配套政策》，从科技投入、税收激励、金融支持、政府采购、保护知识产权等10个方面提出60条具体措施，以营造激励自主创新的环境，推动企业成为技术创新的主体。其中，税收激励措施共有8条之多。但细则并未出台，有的缺乏可操作性。
　　2．继续将出口退税作为宏观调控手段。
　　我国应继续支持和培育具有自主知识产权和自主品牌的商品出口，提高出口商品附加值；支持高新技术产品的出口，调整和提升出口产品结构；加快实现出口规模导向型向效益导向型转变，使对外贸易从数量扩张向质量提高和国际竞争力提升转变；提高加工贸易料件的本地化率以延长加工贸易在中国国内的价值链；注重外贸政策与外资政策、产业政策之间的相互协调。出口退税政策今后应继续随着国际及国内经济形势的变化而及时调整。
　　（二）调整进口产品税收政策
　　在设备投资方面，当前我国规定外商投资企业在其合资合同中所规定的投资总额内进口的机器设备在进口环节可以免征增值税。总的来看，外商投资企业从国外进口的机器设备占现有机器设备的绝大多数，外商投资企业已经享受到了或者已经基本享受到了消费型增值税这个制度的待遇。相反，内资企业在若干环节上购买的机器设备所含的增值税不能抵扣，内资企业执行的是生产型增值税。
　　但是，外资企业大多是跨国企业，全球布局，在中国的往往是生产工厂，较少将研究开发部门设在我国境内。内资企业不同，他们要想发展，想在国际竞争中占有一席之地，必须进行研发，这种制度上的差异非常不利于内资企业的发展及技术创新。所以我国应尽快实现增值税的转型，统一内外资企业税收政策。
　　今后应该做的其他方面调整还包括：适当调整引进国外先进设备、技术的政策，将鼓励引进的重点转到促进国内企业对引进技术的消化、吸收，增强企业自主创新能力上来；制定有利于环境保护、生态建设和短缺、资源性产品进口的政策。
　　另外在策略上，面对日益增长的对国外资源的依赖，我们必须要像对待出口那样高度重视进口。否则，不仅国内经济增长要受到很大限制，而且国家安全也要受到很大损害。我们必须采取有效措施，通过有计划地扩大进口来大幅度增加中国的石油等战略资源储备。
　　作者单位：首都经贸大学  




www.ctaxnews.com.cn 2006.11.08  赵书博