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17吨柴油在成本结转中失去踪影   
   www.ctaxnews.com.cn 2006.10.13  孙元武
   
     
     
   
　　日前，江苏省海安县某农机管理服务站负责人接到了国税局检查人员送达的税务处理决定书和税务行政处罚决定书。
　　2006年5月，海安县国税局对一农机管理服务站2005年度纳税情况进行检查。该单位主要从事柴油、机油零售，系增值税一般纳税人。检查人员通过资料分析发现，该单位2005年申报应税收入914706.22元，销项税额155500.07元，进项税额143124.90元，缴纳增值税12375.17元，税收负担率为1.35%，较上年同期下降0.45个百分点。当年柴油进价比上年度有上涨，但低于销价涨幅，该单位增值税税负在这种情况下下降了，检查人员感到里面可能有“文章”。
　　随即，检查人员入户进行检查，主要对该单位的柴油购、销、存数量进行核对。经查，企业账上反映购、销、存数量符合逻辑，核对库存数量相符。因购进柴油，机油全部凭增值税专用发票通过认证抵扣，购进数量和金额一般不会有问题。检查人员转而对销售环节重点检查核对，通过对账面上销售总数量与平均销售单价计算出的销售收入与申报收入基本吻合，检查人员在账簿和凭证上一时难以找到问题。
　　经过思索后，检查人员决定对该单位的销售情况分月进行剖析。该单位2005年5月和10月结转的柴油数量都是整数，分别是33000公斤和25000公斤。检查人员决定对这两个月作重点分析。该单位使用增值税专用发票和商业零售发票，2005年5月开具发票的数量为27582.7公斤和785.7升，785.7升柴油的重量是668.11公斤；5月实际开票数是28250.81公斤，与申报数一致，而成本的结转数量是33000公斤，相差4749.19公斤，多结转了数量。10月开具发票的数量为22018.6公斤和1412.72升，1412.72升柴油的重量是1201.29公斤；10月实际开票数是23219.89公斤，与申报数一致，而成本的结转数量是25000公斤，相差1780.11公斤，同样多结转了数量。经逐月统计，该单位2005年度销售柴油开票数为233793.46公斤和36002.48升，每升柴油为0.85034公斤，合计开票销售柴油264407.41公斤，而其账面共结转了281753.9公斤。
　　在铁的事实面前，该单位负责人最终承认了企业存在偷逃税行为。该单位原以为在结转成本时从数量上做一点儿手脚，税务人员检查时稍不留意就可以蒙混过关，没想到，税务人员检查得如此细致。
　　该单位随后提供了相应的资料。税务机关认定，该单位2005年少申报应税收入56621.55元。根据《税收征管法》的规定，海安县国税局依法对该单位作出补缴所偷增值税9625.66元的处理决定，同时对其所偷增值税处1倍罚款，加收滞纳金1347.59元。  



隐匿平销返利油漆公司被查处   
   www.ctaxnews.com.cn 2006.10.13  孙文胜，房迺晨，苗睿
     
   
　　近日，天津市北辰区国税局根据群众举报，将企图隐匿平销返利进行偷税的某油漆销售有限公司逮了个正着，查补税款、加收滞纳金和罚款共计59万元。
　　据了解，某油漆销售有限公司在2000年1月至2006年2月期间，收到平销返利后，在核算时未冲减进项税金，隐匿平销返利1992061.28元，偷税338650.42元。北辰区国税局接到群众举报后，经过对公司负责人、财务人员等当事人的调查询问取证及对账簿的检查，核实该企业偷税事实后，依据有关规定，作出追缴所偷税款338650.42元，加收滞纳金82804.71元，并给予所偷税款50%罚款的处理决定。目前税款已全部追缴入库。  

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多转生产成本涉嫌偷税犯罪   
   www.ctaxnews.com.cn 2006.10.13  李江
      
   
　　近日，河北省邢台市地税局稽查局在对某工业企业进行税收检查时，从“生产成本”科目入手，查出企业偷税11.8万元的问题。
　　邢台市地税局稽查局在检查中发现，该企业的“生产成本”账户期末余额为零。在进一步调查了解车间投入产出记录时，稽查人员发现：企业当月月末有在产品存在，而生产成本账户未记录在产品的费用。这一异常现象引起了稽查人员的警觉。按照借贷记账法的原理，资产类账户、成本类账户的期末余额一般在借方；如发现资产类账户、成本类账户的余额在贷方或期末余额为零，应视为异常数字。经过稽查人员的说服教育，该企业会计人员承认为了减少利润、减少应税所得额，企业采取了多转生产成本的方法，多转了完工产品的成本。经核算，该企业多转生产成本36万元。
　　由于该企业偷税数额达到1万元并且偷税数额占应纳税额的10%以上，已经涉嫌偷税犯罪。按照税法规定，邢台市地税局将此案移交司法机关作进一步处理。  

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增值税专用发票协查查出蹊跷事   
   www.ctaxnews.com.cn 2006.10.13  卢慧菲
     
   
　　在税控开票机开票的条件下，企业怎么可能开出存根联与抵扣联不一致的增值税专用发票？记者最近在北京市朝阳区国税局采访时无意中发现，这样匪夷所思的事情还真的就发生了，朝阳区国税局正为此冥思苦想，到处查找原因。
　　2006年4月，朝阳区国税局稽查局大要案组的人员奉命对一户已经走逃的企业的增值税专用发票进行检查。在检查中，他们对这户企业的一些业务的真实性产生了怀疑。于是就委托该局金税协查组向受票方的税务机关发出协查函，以证实增值税专用发票的真伪以及涉及业务的真实性。
　　金税协查组人员接到协查申请后，立即按照要求协查的增值税专用发票复印件内容，在协查信息管理系统的“委托协查”中将被协查的增值税专用发票的票面信息进行了全面录入。
　　2006年5月下旬，协查结果陆续返回朝阳区国税局。但在此期间，一个受票方税务机关打来电话，核实北京市朝阳区国税局所查增值税专用发票存根联中的货物名称录入是否准确，因为该税务机关在核查受票方纳税人的抵扣联时，发现抵扣联上所写的货物名称与朝阳区国税局存根联上面注明的货物名称完全不同。朝阳区国税局发票存根联的货物名称为“AMDCPU芯片”，而受票方发票抵扣联的货物名称则是“箱包”，发票上其他项内容则完全一致。
　　了解到这种情况，朝阳区国税局与提出问题的受托协查的税务机关都高度警惕起来。双方通过几次电话交流，并对各自所核查的存根联和抵扣联进行了多次确认，最终判断，这次委托协查的增值税专用发票存根联的货物名称与抵扣联的货物名称的确不符，但是票面其他内容均完全相符。
　　与此同时，朝阳区国税局又收到另一受委托协查的税务机关稽查局的回函，回复结果是，一切正常。是查得不仔细，没有发现存根联与抵扣联货物名称的差异，还是对方看到的抵扣联的确与存根联完全一致，没有上述差异问题？带着疑问，朝阳区国税局稽查人员又致电该受托方税务机关，请对方再次核实所协查发票抵扣联的票面信息是否与朝阳区国税局的对应存根联信息一致。
　　受托方税务机关重新翻看取证资料后回复说，其所查的辖区企业取得的增值税专用发票抵扣联的货物名称确实与朝阳区国税局对应的存根联货物名称不一致，当时在录入回复结果时疏忽了这个问题，并重新进行了协查回复录入。
　　增值税专用发票存根联与抵扣联的货物名称不同，但其他各项内容均一致，对于这个增值税专用发票方面出现的虚开新动向，朝阳区国税局高度重视，在百思不得其解后又专门向金税公司的技术人员请教，询问在税控开票机开票的条件下，企业究竟是如何开出上下联不一致的增值税专用发票的。
　　据初步分析，之所以会出现这种蹊跷事，应该是一些税务机关在增值税专用发票认证系统和稽查协查信息管理系统中，发票上的“货物名称”一项都不属于必采集的“七要素”之一，即对于增值税专用发票，认证和审核都只关注其“发票代码”、“号码”、“开票日期”、“销货方纳税人识别号”、“购货方纳税人识别号”、“金额”、“税额”“七要素”内容，遗漏了“货物名称”项目，给犯罪分子钻了空子。
　　目前，金税工程稽查协查信息管理系统的协查信息来源有稽查案件协查、认证系统提供发票协查、稽核系统提供发票协查等几种。第一种来源称为内部案源，即稽查案件跨区域需异地协助调查的案件协查，经协查系统“手工录入”程序委托协查。后几种称为“外部系统提供案源”，即由外部系统提供发票“七要素”内容，导入协查系统，协查系统通过信息共享自动补充一般纳税人资料信息或手工补齐其他发票票面信息。
　　朝阳区国税局稽查局工作人员张楠表示，发票审核时，增值税专用发票录入信息遗漏任何一项内容，都可能给犯罪分子以可乘之机。尽管问题的原因还没有完全查清，但的确给我们税务机关提了个醒，在增值税发票管理方面我们还有功课要做。
　　首先，建议国家税务总局有关部门尽快完善增值税专用发票的各个管理系统，要求并实现将增值税发票中的各项票面信息都纳入到认证和审核项目中，尽可能堵塞犯罪分子利用增值税专用发票犯罪的渠道。
　　其次，要提高所有稽查人员的责任心和警惕性。目前存在的情况是，有的检查人员从思想上对协查就不够重视，在接到增值税专用发票的协查函后，有的检查人员总是按照经验办事，在查清有货物进出和资金流向并能和发票简单对应时，便简单地回复为正常情况，而并不审查其他相关信息。
　　比如，在这起协查案件中，朝阳区国税局还向外省一家税务机关发出了委托协查函，其回复结果也是“正常”。朝阳区国税局于是致电该局，希望再次核实发票上下联的货物名称是否相符时，对方显得很不耐烦。当经核查发现协查发票的上下联货物名称的确不符后，对方税务机关的稽查人员还根本没有认识到问题的严重性，还声称存根联的货物名称———“某某电子产品”和抵扣联的货物名称———“芯片”都属于电子产品，只是叫法不同，因此不属于不一致的情况。
　　对于这种说法，朝阳区国税局稽查局很快表达了自己的意见，即货物名称可以有不同的叫法，但是作为同一张增值税专用发票，上下联的各项内容必须都相符一致，这是最基本的要求。最终，该税务机关才勉强同意再次进行协查。
　　张楠感慨地说，增值税专用发票的审核工作一直都是国税稽查的重点。在税务稽查不断打击增值税犯罪活动的同时，犯罪分子也在千方百计地利用一切可能进行偷税，这也决定税务稽查人员要始终保持清醒头脑，用认真负责的工作态度去处理每一起协查案件。  

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“代开发票”盯上邮件短信   
   www.ctaxnews.com.cn 2006.10.13  邹国金
   
　　在最近一周时间内，记者接连收到3条“提供代开发票服务”的信息，代开发票种类之多令人咋舌。2条信息来自于电子邮件，另1条信息则由手机短信发送而至。
　　第一封电子邮件称：“我公司是深圳市外经贸局下属企业，在国内有多家分公司。公司专业发展对外业务，以进口及代开发票为目标，长年为厂家以及公司代理有关业务。”其代开发票范围包括：普通商品销售发票、广告业专业发票、运输发票、建筑安装发票、餐饮定额发票、其他服务业发票、增值税专用发票等。
　　发信人在邮件中宣称其代开发票“特别适用”以下情况：公司为一般纳税人企业没有优惠政策而想减低税率的；对外销售商品或提供技术服务而暂未领购正式发票的；外出采购或公干而服务商没有提供可以报销的发票的；公司账目进项与出项差额过大，需补充差额的……
　　该信息还“郑重承诺”：受理谨慎，成功收费，为客户节省运作成本提供优质服务，由该公司所代开出的所有票据均可百分百通过税务部门的查验，可验后付款。
　　第二封电子邮件和手机短信相对简单一些，大意都是可代开各种发票。
　　记者接到信息后，按联系电话与对方进行了联系。对方一再声称，他们开出的发票保证是真票，税务机关根本查不出来，只要把手续费打到他们账户上，很快就会把发票寄出。
　　记者随后询问了一些朋友。他们均称从电子邮件和手机短信渠道，多多少少都接到过“代开发票”信息。可见，目前违法分子卖发票已不再局限于在车站、地铁吆喝，也用上了高科技手段。
　　记者就此咨询了有关税务专家。专家指出，按《发票管理办法》的规定，禁止倒买倒卖发票行为，任何单位不得转借、转让、代开发票。专家提醒，没有真实业务往来而开具、取得发票，开具方和取得方都属于违法甚至犯罪行为，虚开的发票不仅不能作为财务凭证入账，单位和个人都有可能被追究法律责任。  

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墙壁上贴着企业偷税证据   
   www.ctaxnews.com.cn 2006.10.13  罗焰希，王戌明，肖剑波，陈晓杰
     
   
　　湖南省东安县某水泥制品公司做好了精心准备以应付税务部门的检查，没想到细心的检查人员却从该公司化验室的墙壁上发现了企业偷税的证据。
　　最近，东安县国税局通过纳税评估，将该水泥制品企业列为检查对象。检查组进入该企业后，通过查阅报表、账簿凭证和发票抵扣联，发现了企业账务存在两大疑点：一是根据该企业电能耗用数量推算，其水泥产量应该高出账面数10%以上；二是该企业2005年3月由国有企业改制为民营企业后，税负下降很快，比改制前要低了3个百分点。针对这些疑点，检查人员分析认为，该企业存在较大偷税嫌疑，便要求企业提供化验室、仓库、门卫等处的相关涉税资料。
　　对检查人员的质疑，企业负责人解释说是生产设备老化才导致企业能耗增加、产量下降，企业本身并不存在偷税行为。辩解归辩解，企业还是十分配合地将水泥化验单据、入库单、出库单等资料提供给了检查组。
　　检查人员经过逐一核对汇总，发现原始单据的汇总数据与财务报表上的完全一致。这让检查一时陷入了窘境———虽然种种迹象表明企业在偷税，但检查人员就是没法抓到企业偷税的真凭实据。
　　为了寻找证据，检查人员决定到水泥生产线和仓库等处实地了解情况。当检查人员来到化验室时，墙壁上粘贴的一些陈旧表格引起了检查人员的注意，其中一张抬头为《月份报表产量数及开机时间》的表格，虽然已显得陈旧，但上面却按月份详细地记录了该企业去年以来生产水泥所耗用的原材料数量、能耗、水泥产量、水泥包装数量以及生产线开机时间。检查人员惊喜地发现，表格中的水泥能耗和产量等数据基本符合他们的推算。
　　检查人员通过分析笔迹，发现化验员小陈就是该表格的填制人。检查人员马上对小陈进行了单独询问。经过税收政策宣传，小陈最终承认《月份报表产量数及开机时间》就是该企业真实的水泥生产数据，并提供了相应的水泥化验单据。检查人员随后分别对企业财务人员、仓库保管员等知情人员展开了调查。在已取得的证据面前，被调查人员再也扛不住了，很快交代了企业的偷税事实。财务人员还坦白，他们在企业负责人的授意下，早已经对企业账务进行过“特殊处理”，确保能经受住税务部门的随时检查。只是没想到化验室墙壁上的一张表格让他们的“努力”全都白费掉了。
　　经检查人员核实，该企业一年中共隐瞒水泥产量5082吨，隐瞒销售收入93.64万元。东安县国税局决定依法追缴该企业所偷税款15.92万元，并处以0.5倍的罚款。鉴于此案涉嫌构成犯罪，需要依法追究企业有关人员的刑事责任，东安县国税局已将此案移送公安机关。  

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虚开发票逾两亿两主犯被判无期   
   www.ctaxnews.com.cn 2006.10.13  白天明，付现民
     
   
　　为获非法利益，合谋为他人虚开用于抵扣税款的发票达2．256多亿元。近日，刘耀卿、张书海均被判处无期徒刑，被处罚金20万元。河南省平顶山市中级人民法院对其他涉案人员也进行了宣判。
　　法院审理查明，2004年2月~6月，舞钢市某物资有限责任公司的实际经营者刘耀卿为了获取非法利益，由其妻弟张书海、张书耀从中联络，程海平提供山西省宇晋钢铁有限公司需要的发票的吨数、单价、金额，在没有实物交易，并且未取得任何销售货物收入的情况下，以舞钢市某物资有限责任公司的名义为宇晋钢铁有限公司虚开废旧物资销售统一发票237份，金额225621488.54元，税额22562148.85元。宇晋钢铁有限公司在取得废旧物资销售统一发票后，以10％的税率抵扣税款。
　　程海平和张书海商定，经程海平付给张书海每吨13元的“开票费”；张书海又和刘耀卿商定，张书海付给刘耀卿每吨5元的“开票费”。为使公司的购销平衡，刘耀卿又在没有实际货物收购的情况下为自己虚开了22625份收购统一发票，金额达225621488.54元。为了掩盖没有实物交易的犯罪事实，张书海安排其弟张书耀，在经过刘耀卿同意的情况下，拿着舞钢市某物资有限责任公司的合同专用章到山西省曲沃县，通过程海平以编造的法定代表人的名字“刘志民”和宇晋钢铁有限公司签订了一份“废钢买卖合同”。宇晋钢铁有限公司已在当地将税款予以抵扣。至案发时，宇晋公司已支付给张书海等人“开票费”148万元。  
   
     
      
  

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两盒中秋月饼牵出七万税款   
   www.ctaxnews.com.cn 2006.10.13  邱守义
     
   
　　近日，河北省盐山县地税局对某私营企业作出补税罚款7万元的处罚决定。这家企业的老板张某万万没有想到的是，招来税务检查的竟是自己中秋节前送出的两盒月饼。
　　9月25日上午，做弯头生意的张某托人给盐山县地税局城区所所长刘涛送来两盒月饼，并邀请刘所长中午聚餐。刘所长婉言谢绝之后，突然想到一个问题：我和张某素不相识，为什么他要托人送来礼品？他是不是在纳税方面存在违法行为？刘所长迅速组织税务人员对张某公司的生产经营情况进行明察暗访。经过几天的努力，税务人员终于查清张某前不久在盐山县与山东省庆云县交界处另开有一弯头加工点偷逃税款的事实。经立案调查，地税部门遂对张某作出补税罚款7万元的处罚决定。  

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账外交易：700吨煤换来2辆红旗车   
   www.ctaxnews.com.cn 2006.10.13  张振卿，周长敏
   
     
     
   
　　近日，河南省登封市某煤矿负责人马某到登封市地税局办税服务厅补缴了税款、罚款及滞纳金8万余元。
　　此前，登封市地税局稽查分局接到群众举报，称某煤矿2005年销售产成品未记账，涉嫌偷税。接到举报后，该分局立即派稽查人员小王和小冯进行调查处理。
　　小王和小冯对该矿的生产经营情况比较熟悉。当他们说明来意后，财务科长吴某马上说道，这绝对不可能，肯定是有人诬告。光凭嘴上说没问题不行，稽查人员还是按规定调阅了该矿的账目。在检查账务时，稽查人员根据举报线索，着重对该矿的费用开支进行了检查，对产成品的单位成本进行了比较，发现煤矿2005年1月~11月的平均单位成本为每吨95元，而从12月开始单位成本突然增至每吨125元，每吨成本上升了30元。
　　接着稽查人员又对企业12月的产品情况进行了检查，发现企业12月生产的产成品较少，只生产了2657吨。而1月~11月企业的平均月产量为4820吨。也就是说，企业在12月产量一下子比平均月产量减少了2163吨。而12月正是煤炭生产销售的旺季，企业产量减幅为什么这么大呢？
　　小王和小冯商量后，两人不动声色地在矿区查看起来。
　　查看过程中，煤矿办公楼后面停放着的2辆红旗轿车引起了稽查人员的注意。根据以往掌握的情况，该矿没有购置红旗轿车的记录。难道是新购买的？稽查人员带着疑问查阅了固定资产账和应收、应付款账户，均未发现该矿购买轿车的记录。难道2辆红旗轿车不是该矿上的车？当稽查人员问及该车辆的来源时，吴某含糊其词，故意找话题引开。无奈，小王和小冯两人悄悄地记下了车号后离开了该矿。
　　登封市地税局稽查分局决定通过交警队协查该车辆的具体归属。通过协查得知，该车原户主是登封市某矿产品经营公司，12月才过户给该煤矿的。于是，稽查人员找到了某矿产品经营公司。正巧该公司的李经理不在，负责财务的赵会计接待了稽查人员。赵会计经常到地税局办事，与稽查人员很熟悉。一阵闲聊过后，当稽查人员问到李经理的去向时，赵会计脱口而出：“还不是为了那点煤炭外欠款吗？”稽查人员一听到与煤炭有关，就兴奋起来。赵会计接着说：“现在做生意很不好做，一旦用户不讲信誉，货款不能及时结付，我们也很难给供方结款。这不，前些日子公司把2辆红旗车抵账了。”“抵给什么单位了？”
　　检查人员装着好奇的样子问道。
　　赵会计毫不提防地把事情经过说了一遍。至此，该煤矿与矿产品经营公司以物易物的事实基本上搞清楚了。
　　最后，通过反复宣传做工作，该煤矿领导和吴某均承认是用700吨煤炭与矿产品经营公司换车的事实。由于资金少，还有未还的贷款，无能力购买车辆，该煤矿便想出了以煤炭换汽车的办法。煤炭发出后，该煤矿既没有办理产成品的入、出库手续，更没有在账务上反映出来，而是由矿长批条直接发货。
　　根据《企业所得税暂行条例》及《资源税暂行条例》有关规定，该煤矿以物易物应按产品的市场价格作销售处理。根据《税收征管法》第六十三条规定，该企业少缴税款属偷税行为。因此，登封市地税局稽查分局对该煤矿主要人员进行了教育，并作出了补缴资源税2100元、补缴企业所得税41580元的处理决定，同时加收滞纳金2580元，并处以罚款43680元。  

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