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7月1日，甘肃省酒泉市国家税务局12366纳税服务热线电话铃声响个不停。税务干部小徐赶紧拿起听筒：“您好！欢迎拨打甘肃省酒泉市国家税务局12366纳税服务热线，税收征管人工值守专线热诚为您提供服务。”小徐一口气说完了受理用语。
听筒内传出一个男子的声音：“我姓柴，是一名个体户。今年年初，我与一家公司签订了生产房屋外墙腻子弹性胶的供货协议。3月份，我去这家公司结账，他们要求我开具增值税专用发票。我到国税局缴了5700多元的税款，开了一份增值税专用发票。拿到公司，会计却说资金暂时困难，让我再往后拖一拖。4月份，我又跑去结账，谁知道会计一审查发票，说发票上注明的购货方税号中一个数字出现错误，按照规定属于不合法的票据，不能抵扣进项税金，需要重新开具。我想问的是，我每月都要按照4000元的定额缴纳240元的增值税，代开增值税专用发票时另外再缴税合适不合适？重新开票行不行？”
“《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》（国税发〔2004〕153号）第七条规定，增值税纳税人申请代开专用发票时，按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款……”
“第十二条规定：代开增值税专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的，按照增值税专用发票有关规定处理。税务机关代开增值税专用发票时填写有误的，应及时在防伪税控代开增值税票系统中作废，重新开具。代开增值税专用发票后发生退票的，税务机关应按照增值税一般纳税人作废或开具负数增值税专用发票的有关规定进行处理。对需要重新开票的，税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；对无需重新开票的，按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。”
“根据以上规定，代开发票时您应该缴纳税款，将开错的发票交回国税机关申请重新开具发票是允许的。”小徐解释说。
“可是，那天我去国税局要求重新开票，一位新来的同志说，现在你们运行了什么征管系统，重新开具发票需要重新缴纳税款。”
“噢，是这样的。去年，我们上线运行了综合征管系统，类似的业务发生的不多，可能我们的工作人员操作还不太熟练，请您多包涵。我可以肯定地回答您，您重新开票，无需再缴纳税款了。”
“那代开发票后应该怎样清算当月的税款呢？”柴老板十分关心地问道。
“根据《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知》（国税函〔2004〕1404号）的规定，对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，按以下方法进行清算：
“（一）每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。
“（二）每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款。
“您缴纳的税款可以抵顶正常应当缴纳的税款。但您当月的开票金额大于您当月应当缴纳的增值税额。根据上述规定，应以开票金额数为依据申报缴纳税款。也就是说，按照开票金额数计算的增值税减去定额征收的税款之间的差额部分，就是您当月应该缴纳的税款。”
“明白了，谢谢您！”柴老板高兴地挂上了电话。 </TD></TR></TABLE></TD></TR></TABLE>
