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<TD class=txtred align=middle width=70 bgColor=#dbdbdb>何家清，屈琰</TD></TR></TABLE></TD>
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中国税务报：今年“五一”黄金周期间，我们旅游公司为提高知名度、扩大业务量，在电视媒体、网络、报刊上进行了广告宣传。我们收入的确定都是以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用的余额来计算的。可税务部门说广告费的扣除额不能按这种收入计算。请问我们广告费的扣除基数怎么确定？
湖北省宜城市某旅游公司 张经理
答：广告费扣除基数是按照企业所得税的税前扣除办法来计算，而不能按照营业税的规定来处理。根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第40条和《国家税务总局关于调整部分行业广告费所得税前扣除标准的通知》（国税发[2001]89号文件）规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。自2001年1月1起，对制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。其他企业的广告费用扣除问题仍按销售（营业）收入的2%执行。
由此可见，你们旅游公司广告费的所得税税前扣除基数应按全部营业收入，而不能按照旅游业营业税的计税依据即全部收入扣除转团、食宿、门票等费用后的收入来确定，其扣除标准应按2%执行。
湖北省宜城市国税局 </TD></TR></TABLE></TD></TR></TABLE>
