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增值税5%没了?

增值税5%没了?




小陈税务 小陈税务08 2023-01-04 07:59 发表于北京

【总结】2022年12月27日,十三届全国人大常委会第三十八次会议对《中华人民共和国增值税法(草案)》(以下简称“《增值税法(草案)》”)进行了审议,草案中关于税率总结:

1.维持现行13%、9%、6%三档税率不变;

2.删除“税率的调整,由国务院决定。”

3.小规模纳税人等适用简易计税方法的征收率为3%。

4.征收率删除了“国务院另有规定的除外。”和“财政部和国家税务总局另有规定的除外。”的表述,是不是就没有了征收率5%的情形呢?

5.顺便可以看出“加工修理修配”不叫劳务了,是服务了



【增值税法(草案)】
第七条 增值税税率:
(一)纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务,进口货物,除本条第二项、第四项、第五项规定外,税率为百分之十三。
(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,除本条第四项、第五项规定外,税率为百分之九:
1.农产品、食用植物油、食用盐;
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。
(三)纳税人销售服务、无形资产,除本条第一项、第二项、第五项规定外,税率为百分之六。
(四)纳税人出口货物,税率为零;国务院另有规定的除外。
(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。
第八条 适用简易计税方法的增值税征收率为百分之三。


【增值税暂行条例】第二条 增值税税率:

(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为17%。

(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为11%:

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.国务院规定的其他货物。

(三)纳税人销售服务、无形资产,除本条第一项、第二项、第五项另有规定外,税率为6%。

(四)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。

(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。

税率的调整,由国务院决定。

第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。



【财税(2016)36号文件】第十五条 增值税税率:

(一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%(后调整为9%)。

(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%(后调整为13%)。

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条 增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。

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