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  房款抵借款　销售不入账   
     
   
　　近日，河南省登封市地税局稽查分局对某房地产开发有限责任公司采取少计销售收入和虚假纳税申报方式进行偷税的违法行为作出税务处理，除追缴该公司所偷的税费合计68416元外，并对其所偷税款处以50%的罚款计34208元。
　　10月上旬，登封市地税局稽查分局接到一匿名举报电话，电话称某房地产开发有限责任公司在开发房屋销售时，收款不开发票，涉嫌偷逃税款。
　　登封市地税局稽查分局对举报问题进行了研究，决定派稽查人员小吴和小耿前去调查此案。经了解，该房地产开发有限责任公司主要以经营房地产开发、销售为主。2003年在登封市南环路征地开发某小区，2005年11月起对外售房。截至今年9月，还有一小部分现房没有销售出去。通过查看售房图，稽查人员掌握了总户数、已销售户数、未销售户数等基本情况。
　　在掌握了这些情况后，小吴和小耿来到该公司，公司会计黄某接待了他们。稽查人员在检查“其他应收应付款”明细账时发现，该公司有向个人借款的记录，共计146万元。黄某解释说这是项目开发前期，由于投入较大，资金周转紧张，经理为公司借入大量流动资金。稽查人员认为，公司经理给公司借款也属正常现象，那么该公司又是通过什么方式归还这些借款的呢？
　　稽查人员带着疑问又着重检查了该公司售房中心的售房明细表和相关账目，发现销售数量和会计记账的数量不相符，会计记账的数量比实际销售的数量少8套。那么，这8套房子的销售收入哪里去了？当稽查人员问会计黄某时，黄某眼看纸包不住火，便交代了事情的真相。原来，公司在售房时，使用两种收款凭证，一种是预收款凭证，所开的内容为预售房款，已申报纳税；另一种是定金凭证，开具自制收据，一式两份，售楼收款员和公司经理各一份，分别保存。售楼收银员将所收定金全部以经理个人名义存入银行，这些定金主要用来归还经理所借款项。
　　经查，该公司采取开具定金凭证而不计销售收入，用来归还所借款项的做法，属偷税行为。稽查人员通过账内和账外的调查取证，以及对相关当事人的询问，查实该公司从2005年11月开始售房到2006年9月底，共收预售房定金876000元。经公司经理授意，采取收入不入账和虚假的纳税手段隐匿销售收入，少缴营业税43800元，少缴城建税3066元，少缴企业所得税20236元，少缴教育费附加1314元。根据《税收征管法》第六十三条的规定，登封市地税局稽查分局对该公司作出了相应处理。据了解，目前该公司所偷税款、罚款已全部入库。  
www.ctaxnews.com.cn 2006.11.10  张振卿，周长敏

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假章引出假票案   
     
   
　　卖假酒不说，还自备个假图章等人上门来讨说法时耍赖用。这就是河北省成安县一烟酒日杂商店老板王某想出的经营“金点子”。
　　前些日子，顾客李明田从王某的商店买了一箱酒。可回家一喝口味不对，李明田认为是假酒。于是，李明田带了发票找到商店要求退换。但店老板王某就是不承认酒是自己卖的。王某指着发票对李明田说：“你看，这上面是字迹不清的菱形章，我们用的是圆形章。这货不是我们的。”王某随即又从抽屉里拿出一枚圆形章作证。
　　这酒明明是从王某的商店里买来的，可人家就是不认账！看来与店家是扯不清楚了，没办法，李明田只好拿着发票到成安县地税局反映情况。
　　地税局的工作人员检查了李明田拿来的发票后，不仅怀疑王某的章有问题，还对这张发票也起了疑心。于是地税局便责成有关人员对王某的商店作进一步的检查。事实证明，菱形章就装在王某柜台后的抽屉里，那是他私下找人刻的。王某给李明田开的这张发票，经查验也是假的。
　　税务人员还在王某的商店里发现了80多张假发票，并查出王某曾瞒报销售收入2万多元。据此，税务机关对王某作出了补税、罚款的处理。此外，针对王某销售假冒伪劣商品的不法行为，有关部门也作了相应处理。  


www.ctaxnews.com.cn  李书杰

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为搞福利虚列成本  
  
  　　日前，大连市某国有企业因利用假普通发票，虚列成本，套取现金变相为职工搞福利，偷逃企业所得税而受到了主管税务机关的处罚。
　　大连市某国有企业是经营机车车辆检修及车辆过轨技术检查业务的国有企业。2005年企业应税收入1858万元，成本1618万元，缴纳增值税110万元。当年实现利润17万元，缴纳企业所得税5.9万元。
　　大连市国税局第一稽查局稽查人员在检查时经过数据比对，发现企业有几点可疑之处。一是企业为什么会主动将核算正常的一般纳税人变更为小规模纳税人，放弃增值税专用发票的使用？二是该企业是行业内的垄断企业，业务定价大多由自己说了算，收入比较正常，而利润为何很低？
　　于是，稽查人员重点围绕企业经营成本的虚实和所取得票据的真伪进行了检查。
　　果然，稽查人员在核查票据时发现有大量普通发票存在问题。稽查人员进而对列入成本内的普通发票取得途径、开票单位、印章出处、付款方向及购货的真实性进行了细致的查实，查出63组普通发票有问题，涉税金额达2280094元。
　　在证据面前，企业最终承认发票是通过不正当渠道弄来的，目的是弄点钱给职工搞福利。根据查实的结果，税务机关对企业作出如下处理，要求企业补缴企业所得税752431元、滞纳金3386元、罚款118265元。同时，税务机关对其未按规定取得发票行为罚款10000元。  


www.ctaxnews.com.cn  徐仁斌，姚丹

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“B”，企业偷税的暗号   
  
　　客户需要开发票，公司必须向税务机关申报纳税的就签订A合同；如果客户不需要开发票就签订B合同。财务人员见是B合同的收入就不做账，更不要说申报纳税。这是深圳市某科技有限公司为了方便偷税想出来的“高招”。然而令企业始料未及的是，A、B合同既方便了企业偷税，也方便了税务机关的稽查。近日，深圳市宝安区国税局龙华税务分局对该公司依法作出补税、罚款共计65万余元的处理决定。
　　这家公司是一家以生产大型机器设备及其配件为主的私营有限责任公司，年产值数千万元。随着市场竞争日益加剧，公司利润越来越薄。于是该公司在纳税上动起了心思。3年前，该公司业务员在与一家“三来一补”企业谈生意时，客户提出不需要他提供发票，但价格要再便宜一点。经请示公司负责人，业务员答应了客户的要求，并签订了供货合同。为了与其他合同相区别，该公司在合同编号末端标注“B”字，于是B合同从此诞生。
　　之后，该公司与一些个体户、“三来一补”企业等不要发票的客户做生意时，都使用这种A、B合同，即凡标有“B”字的合同，收款都用收据，财务不用做账，也不申报纳税，只用笔记本记上流水账。
　　前不久，宝安区国税局龙华税务分局根据群众举报，对该公司进行立案检查。根据举报人提供的A、B合同的线索，稽查人员很快从该公司的有关部门起获了大量的B合同、标有“B”字的承制单、记着账外账的笔记本等重要证据。经深入检查，发现该公司从2003年开始，共签订B合同100余份，隐瞒销售收入700多万元，偷逃国家税款40多万元。  


  www.ctaxnews.com.cn 陈天送，徐景文

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为偷税，把仓库说成门市部   
  
　　近日，湖南省蓝山县国税局通过检查核实，对一户把仓库说成门市部的纳税人进行了处理。该纳税人被责令补缴增值税14348.5元，并缴纳罚款7174.25元。
　　今年10月，蓝山县国税局接到群众举报，反映某修理厂有严重偷逃税行为。检查人员通过调阅查询该厂征管资料了解到，该厂为个体“双定”业户，向税务机关办理了汽车配件销售和修理修配两套税务登记证件，同时领用了商业零售和修理修配两种发票，每月均能主动按时申报缴纳销售货物和修理修配的劳务的月定税额。2005年销售货物81.31万元、提供应税劳务18.44万元，纳税人纳税记录良好，似乎并无偷税嫌疑。
　　稽查人员经调查了解到，该厂为当地政府采购中心指定汽车维修厂之一。顺着这一线索，稽查人员到县政府采购中心进行调查了解。经过调取采购中心的票据，稽查人员发现该厂在向客户提供修理修配劳务时，存在将价款分解为配件价款和少量劳务费，分别开具商业零售发票和修理修配发票的情形。就这一情况，稽查人员对修理厂的负责人进行了询问。修理厂负责人解释说，那些汽车配件均为客户自行购买，自己只负责为客户维修、安装并收取工时费，不存在偷税行为。
　　稽查人员在随后的实地检查中发现，修理厂并未设立配件销售门市部，修理厂负责人所称的门市部其实是该厂的仓库。在事实面前，该负责人不得不承认，他为了达到少缴增值税的目的，当初办理税务登记证时将毗邻修理厂的配件仓库谎称单独对外销售的配件门市部。他本以为这样可以为维修耗用的汽车配件换作零售配件，申报纳税时披上“合理避税”的外衣，没想到这一招被稽查人员识破。  
   
     
   

  www.ctaxnews.com.cn 刘京山，陈超，刘治军，陈晓杰

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企业财务主管抱账本跳窗而逃   
   
   
　　日前，山东省即墨市一私营针织服装有限公司为逃避纳税检查，竟然演出一幕公司财务人员抱账跳窗并开车逃匿的闹剧。
　　该针织服装有限公司是即墨市一家私营企业，主要生产中低档针织内衣，因其税负连年明显偏低，即墨市国税局稽查局决定对其实施稽查。针对该公司产品面向市场消费者销售的特点，稽查人员在进行案头分析时，怀疑该公司存在账外销售现象。在现场调账检查时，稽查人员对这方面的有关资料格外留意。
　　稽查人员来到该公司位于一楼的财务室，发现在办公室的桌子上有几张发货单，稽查人员伸手拿了过来。还没等看清楚，该公司一名女财务人员一把夺过，并锁到另一房间。无论稽查人员怎样劝说，她就是不肯拿出来。这时，稽查人员又发现了几本记录收取货款情况的账簿。这名女职工一看急了，又一把夺去抱在怀里，并退至窗边。稽查人员向她讲解税法有关规定，劝说她不要冲动，但她根本不听。她一手推开窗户，将5本账簿扔出窗外，然后跳窗而出。随即捡起账簿放到停放在院内的一辆车上，并将车开走。
　　这一幕发生后，更证实了稽查人员原来的推断：该公司账务确实存在问题。稽查人员看到办公室内有几组锁着的铁柜，通过缝隙发现里面还有账簿。为防意外，稽查人员当着该公司其他两名职工的面，当即在铁柜上贴上封条并摄像，进行异地封存，予以证据保全。
　　次日，该公司法定代表人李某迫于压力，不得不将铁柜打开，柜子里面保存着该公司2004年~2005年的经营流水账。通过这些资料，稽查人员查实了该公司利用账外销售不做收入逃避纳税的事实。经检查统计确认，该公司需要补税、罚款近20万元。
　　事后了解到，这名抱账开车逃匿的女职工是公司法定代表人李某的妹妹，主管公司财务工作。因该公司将销往当地市场的产品均不记入账簿，面对稽查人员的突然检查，公司措手不及。为逃避检查，公司财务主管仓促间上演了抱账跳窗而逃的惊人一幕。
　　接到税务机关补税罚款的处理决定后，该企业负责人后悔地说：“这下子连前几年的‘老底’也被你们端了。早知如此，还不如当初老老实实配合你们检查。”  



  www.ctaxnews.com.cn 张梦谦，胡海啸，王淑英

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失效租赁合同的背后  
   利用失效租赁合同掩盖拥有产权的房产，企图偷逃国家税款，日前，南京天盛漆业有限公司被江苏省溧水县地税局查出偷税问题，连补带罚7万多元。
   初查，疑点显现
   日前，溧水县地税局对南京天盛漆业有限公司进行检查时发现该单位没有申报缴纳房产税和城镇土地使用税的记录，企业固定资产账上反映只有设备，无房屋建筑物，公司经理尹某说是租用其他单位的房屋，并提供租赁合同一份，其合同租期为5年，自2003年1月1日到2007年12月31日，年租金1.2万元，按年支付，先付后租，每年1月1日支付。随后检查其成本、费用账时，发现企业在2003年至2004年既未计提租金，也没有支付租金，对此，尹某一会儿说是企业效益不好，资金困难，一时还未支付，一会儿又说钱已经付了，只是出租方还未开发票，要等发票到了再入账。在查看银行存款日记账时，发现在2004年6月4日和6月17日由县经济开发区汇入两笔款项，金额分别是200000元、220615.77元，记账时其对应会计科目为其他应付款增加420615.77元，经询问财务人员得知，县经济开发区与该公司没有购销业务，为什么会有这么多款项进账？检查人员想到进公司时看到靠近道路的大门和围墙是被拆掉后新砌的还没有粉刷，会不会是经济开发区支付的拆迁补偿款？对此，尹某解释说，公司是租用别单位的房产，何来拆迁补偿款？上述款项是自己单位向开发区的借款。借款怎么会有尾数出现，会不会是开发区分次支付的拆迁补偿款？种种迹象表明该单位是否真的租用他人房屋和县经济开发区汇入的42万元具体内容需进一步调查核实，检查人员决定不惊动被查单位，从出租方和汇款单位入手，先弄清租赁合同和42万元款项具体内容再说。
   外调，疑点见晓
   检查人员来到出租方，经核实其真实情况是：原来签订的5年租赁合同是真实的，只是在合同履行快满一年时，双方又就出租房产达成了新协议，出租方将原出租房产转让给承租方（南京天盛漆业有限公司），并签订了资产转让合同，自2004年1月1日生效，随后办理了房产和土地使用权过户手续，原租赁合同失效。到县经济开发区核实后，原来开发区要进行道路拓宽，需要征用该公司部分土地，双方并就其签订了拆迁补偿协议，42万元确实是支付该公司的拆迁补偿款，到此，租赁合同和42万元的款项的真实情况已一目了然。
   再查，快速突破
   检查人员再次来到该公司，尹某在资产转让合同和拆迁补偿协议书面前不得不承认了利用失效租赁合同作掩护，将购得的资产，采取不入账的手段，来达到偷逃国家税款的目的，在检查人员的要求下，尹某拿出了房产证、土地使用权证及未入账资产等涉税资料，经核实确认购得资产中属于房产税应税房产原值为302370.06元，土地使用税应税面积2004年1-4月为12592.78平方米，5-12月为9592.78平方米(自2004年5月被县经济开发区征用3000平方米)，2004年企业所得税计税收入为2249115.08元（其中：产品销售收入1822106.15元，材料销售收入6393.16元，拆迁补偿款收入420615.77元）。检查人员同时发现该公司存在资产不入账，成本、费用核算混乱，签于该公司不能正确核算成本、费用，企业所得税已不符合查账征收方式的条件，经重大案件审理委员会审理，决定对该公司被查年度企业所得税采取核定征收方式。同时对该公司不进行纳税申报而少缴房产税、土地使用税等补征税款、加收滞纳金、罚款共计72535.35元。


来源： 江苏省溧水县地税局    作者： 张显美    发文日期： 2006-11-07