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来源：第三只眼

2016-05-16


昨天小编做了一个比价表，有些同志表示晕，其实我也晕，正常，这纯属一种理论方面的东西，具体还要结合实际，比如小编看到的历次营改增的单位，那有象现在这些营改增的同志被引导的有些“前后倒置”的问题了，啥呢，认为营改增是第一生产力去了，业务反而其次，加之媒体、培训的“吓唬”，其实，物归其本，有业务做、有钱挣、有精力做好自己的产品，才是根本的根本，是不是呢!

不管如何，技术活还是要知道的，下面我们来看看比价的思考点在哪

这个问题，多有人在微信说了，小编看着挺晕，而且微信中更多的是让大家：要要要---增值税专用发票，为何要要，基本上不明白，反正把大家整晕了。

小编今天从四个方面对此进行解释。

(一)小规模纳税人不要掺和了

小规模纳税人就依销售额和征收率计税可以了，不要再考虑什么进项抵扣了，也不需要跟人家硬要增值税专用发票，一句话：谁的价格便宜优先考虑，抵不抵扣因素不要考虑。

(二)一般纳税人采购要考虑专用发票抵扣的价值了

为何要抵扣，终极目标绝对不是为了增值税的“税负率”，因为税负率也只是一个形式指标，最终的指标是利润的影响，所以看如下的案例：

1-160516155945616.jpg (31.39 KB)

2016-5-18 14:17

这儿说明了抵扣与不抵扣对于利润总额的影响是1700，对于净利润的影响是1700*75%，而且还有一个1700*12%是附加税费的影响，其对于净利润的影响是1700*12%*75%，这是在一样价格之下，保障取得扣税凭证时的一种利益取得。

(三)比价下的采购处理

上面的案例是介绍了一样价格之下的思考逻辑，那面临着小规模纳税人和一般纳税人之时，如何选择对于利润有利的情形呢？

[举例]

一般纳税人供应价格是100，提供增值税专用发票，则不含税价格是：100/1.17=85.47，增值税额是14.53，由此：

成本中是85.47，因为14.53增值税是进项税额，可以抵12%(假设是城建7%、教育费附加3%、地方教育附加2%)=14.53*12%=1.74，这也是减少了利润表中的附加税费的支出。

综上，85.47-1.74=83.73，即这是最终的一个成本费用的列支，那此时如果小规模纳税人供应价格在无法提供专用发票的时候，其价格在83.73以下就是可以的，这是理论上的经济平衡点。

当然，如果说这个供应商就是独一份，而且每年在银行存款数亿元，人家不给专用发票，我们还是要高兴的去说，你们的筹划做的真好，要好好跟你们学习!!

对于不同的情形，小编总结如下：

一般纳税人抵扣率

小规模纳税人抵扣率

价格优惠临界点(含税)

17%

3%

86.55%

0

83.73%

13%

3%

90.05%

0

87.12%

11%

3%

91.90%

0

88.90%

6%

3%

96.82%

0

93.66%

11%

5%

93.91%

0

88.90%

即如一般纳税人开具17%税率的扣税凭证，小规模纳税人只能开具普通发票时，则小规模纳税人供应价格(总价)在一般纳税人供应价格(总价)83.73%时，即对于利润表结果是一样的，如果再低就更有利了。

(四)工具先行

有了上面的比例，直接比较就可以了，但是如果还挺懒的，不愿意打计算器，那就用大力税手的计算器吧

http://www.dlsstax.com/index.php ... id=1&cid=466?#2

附录是小编整理的抵扣清单，具体同志们参考使用。

事项

一般纳税人税率/简易率自开(不同采购)

小规模纳税人征收率代开

说明

工资薪金

*

*

不得抵扣

职工福利费

*

*

不得抵扣，但如置装费等工作性质的是可以抵扣的，福利性质的班车租赁、修理及汽油不得抵扣

职工教育经费

17%或6%或11%或13%

3%

视购买的对象判断进行处理

工会经费

*

*

无抵扣

社保

*

*

无抵扣

住房公积金

*

*

无抵扣

业务招待费

17%或13%或6%

3%

对于货物类的礼品，需要视同销售，尽量取得抵扣，但不抵扣不影响视同销售的判断，2014年总局稽查局检查农行和建行要求对此作增值税的视同销售，除此之外不得抵扣

业务宣传费

17%或13%或6%

3%

同上

政府行政性收费

*

*

无抵扣

员工商业保险

6%

*

认为福利性质未明确之前暂不建议抵扣

财产保险

6%

*


租车费

17%

3%


绿植租摆

17%

3%

有形动产租赁

办公用品

17%

3%


水费

13%或3%

3%


电费

17%

*

注意换购增值税专用发票

不动产及不动产在建工程

11%或17%或5%

5%

取得抵扣票据的当期(第1个月)和第13个月各60%和40%

住宿费用

6%

3%


高速公路通行费

11%或3%

5%

2016年5月1日至7月31日，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费

11%或5%

5%

同上，一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

租房

11%或5%

5%

个人出租可以代开增值税专用发票

劳务派遣

6%或5%

3%或5%

可以全额开6%，也可以差额开5%(不含代收工薪支出)

装修、装饰、修缮

11%或3%

3%

部分情形一般纳税人可以用简易

软件购买

17%

3%


软件开发服务

6%

3%


银行手续费

6%

3%


贷款服务

*

*

不得抵扣

餐饮费

*

*

不得抵扣

差旅费

*

*

不得抵扣

娱乐服务

*

*

不得抵扣

居民日常服务

*

*

不得抵扣

加油费

17%

3%


小汽车

17%

3%


海关进口增值税

17%或13%

*


租入打印机

17%

3%


研究开发费用

17%或6%等

3%


物业费

6%

3%

可以抵扣，不含餐厅福利性质的

代扣代缴境外服务费的增值税

6%

*


党团

*

*

不得抵扣

图书、报纸

13%或免税

*


设计服务

6%

3%


咨询服务

6%

3%


监理服务

6%

3%


培训服务

6%

3%


运输费

11%

3%


会议费

6%或11%

3%

有服务的为6%，只租会议室的11%

维修费

17%

3%


印刷费

17%

3%


资料费

17%

3%


电信

11%和6%

*

基础电信和增值电信各11%和6%

邮政

11%

*


防暑降温费

17%

3%

通常采购货物，办公室人员的注意进项转出不得抵扣，认为是福利性质

劳动保护费

17%

3%

可以抵扣，办公室人员的注意进项转出不得抵扣，认为是福利性质

运钞费

6%或11%

3%

银行所用，当下对于是安保服务还是运输服务不是很明确

安全保护服务

6%

3%


律师费

6%

3%


软件维护费

6%

3%


外部劳务

*

*

个人服务不能代开专用发票，不能抵扣

收派服务

6%，3%

3%

收派是指一个城市之内的收、整理及发派，对于快递公司而言，城市之间的适用运输业务，这是个奇怪的思考方式，但为了平稳彼此间的利益也是没有办法