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来源：大企业税收评论 作者：宋宁

发布时间：2016-04-08


切入正题之前，我讲点题外话，给大家爆个料，中国男足应该在10-15年之内打进世界杯，有相信的吗？哈哈，中国一定会在10-15年之内打进世界杯，因为我们正在申办2026和2030年的世界杯。上周大家看到消息了，万达与FIFA签订了一个15年顶级赞助协议，可能带来的结果就是我们最早会在2026年、最迟会在2030年申办世界杯，届时中国足球队会直接得到直通车门票。


谈这个例子是为了说明什么呢？

税务风险其实也是无处不在、无时不在的。前一周比较热门的一个话题，就是人机围棋比赛，“阿尔法狗”在围棋上能够战胜人类，如果阿尔法狗组织一支足球队的话，能不能打进世界杯？我自己的思考结果是不可能的，为什么呢？足球场上面的变化是无时不在、无处不在的，21个人，每个人的跑动，每个人的速度，每个人的体力，再加上天气、风向、草皮的长短、软硬，就算阿尔法狗是再精确的计算机，也无法穷尽所有变化，把球以最佳力度传到最合适的位置上。这个道理体现在税务风险管理上，也是如此。且不说商业交易千变万化，税收法规更新滞后，各地税局掌握尺度不一，单说企业内部管控制度、审批流程、具体操作、税会差异等等，存在非常多的不确定性。举个极端例子，业务员头一天跟媳妇吵架，第二天情绪不好，把刚收到的一张增值税专用发票压到文件堆里忘记传递给财务，就有可能造成逾期未抵扣进行，损失几百万进项税款的风险。

我们的前辈毛总和吴总，曾经在税务局工作多年，又在企业工作多年，他们知道，税务管理风险就像一支足球队参加比赛，以我们李所长和熊处长为代表的属于裁判员，在场子上面可以出红牌、黄牌；以王冬生王总为代表的属于教练员队伍，场下指挥运动员带球过人还是回传、射门；我们属于运动员队伍，在场上奔跑、传球、射门等等，这些运动员、教练员、裁判员都面对的同一个球，就是税务风险。

如果按照原来对小企业的思维来管理企业，不管对税务机关、企业自身还是中介机构而言，我觉得都已经不适应了。



大企业税收的转变可以从两方面来看:


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第一方面，是外部的要求

首先，各国税务机关对企业税务风险管控的力度越来越大，法规越来越先进，技术手段越来越现代化，曾经也出现过税务机关专门租用小型机分析企业纳税数据的案例，意味着我们作为一个纳税人，在应对税务合规性要求方面面临着很大的挑战。



其次，互联网创新对税务管理的挑战，各种新生的业务，各种新生的业态，各种新生的产品等等，对纳税、对纳税管理都带来了挑战。具体到万达，比如万达传统上是房地产开发企业，但实际上从今年开始重心逐渐向金融和文化领域转变，新的产品、新的业态的出现对整个税务管理都会带来挑战，也包括我们现在的“营改增”，包括电子发票等等，这都会带来极大的挑战。
第三，社会和资本市场对我们的关注，现在大企业集团往往都是上市公司，有的甚至不只控制一家上市公司。有人说，一个人最大的不幸，不是得不到别人的“恩”，而是得到了，却漠然视之。因为一个不懂得感恩的人，只会把别人的给予当作理所当然，只会一味索取，而不能给予什么。社会责任层面对企业的要求都督促我们要恪尽职守的履行纳税义务，这些方面都对我们的税务管理带来了挑战。


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第二方面，是从内部来讲



第一，税务职能的转变。在传统观念里，财务管理其实就是账房先生，税务更是财务的一个细枝末节或者是最后一道环节，传统上是这样。但是，由于国际并购和国际资本运作需求的增加，目前来看，对税务的重视程度已经提到议事日程上来了，可以看到很多国企、央企设立了税务部、设立了税务处，很多民企专门设立税务岗位，设立税务总监、税务部、税务总经理等等。这说明什么？说明大家都有对税务风险管控的需求。
第二，企业规模发展的变化。原来企业都是一家一家的个体，可能是在同城有些分支机构，现在的大企业往往都成了跨国企业，不仅仅在国内有分支机构，可能在全球都有自己的投资领域，不仅仅在一个领域内有投资，可能在多个领域都有投资，在这种情况下，怎么样对企业的税务风险进行动态的、全方位的管控？这是对税务管理具体执行人提出的非常大的挑战。
第三，企业税负的变化。由于税制的复杂性和国际间税制的差异，包括税收协定的复杂化等等因素，税收筹划和税负管理也作为税务管理者面临的一个挑战。我们本着应交尽交，应享尽享的原则，指导、规划企业的纳税管理，这是非常重要的内生挑战。



而转变又体现在几个方面呢？我们理解是四个方面：
第一，税务管理环节的前移。不仅仅是一个事后的管理，我们要提前，在我们投资决策的时候就要把税务管理引入进来，大家知道，万达最近在海外投资、并购的比较多，目前来讲，我们的税务确实直接进入到每一个环节，举个最近的例子，去年年底比较轰动的是35亿美金收购美国传奇影业，最近宣布100亿美金投资印度的哈里亚纳等等，这些大型投资、并购，不管是股权还是债权方式都要有大量的税务前置参与到经营决策中来。

第二，提高税收的遵从度。从税务局要我依法纳税变成我要依法纳税，纳税人主动的跟税务机关沟通，包括中国的主管税务机关，也包括海外税务机关，主动沟通，提高税务遵从度，降低企业的税务风险。

第三，化解问题的方法多样化。税务问题包括税务争议的解决等，目前也带来了挑战，之前，在国内传统解决税务问题、风险和争议的方法往往是主动跟税务局沟通、座谈，反馈诉求，或者通过吃饭、喝酒解决问题。但，将来问题的解决可能是多样化的，包括与税务机关的双边税务磋商，甚至包括提起仲裁、法院诉讼等等，这是多样化解决税务风险的手段。

第四，信息化。建立起丰富的、实时的、全方位的税务监控管理平台，全球上千家企业的管理依靠原来传统的手工管理方法肯定不能适应，信息化管理一定是发展的方向。

难点在什么地方？
我们列了三个难点：

第一，我们团队的能力问题。包括人手配备不足、经验不足、团队能力不足，这需要提升我们的自身水平。

第二，税收法规不明晰和税收法规的变化。每一次新政策的出台，可能都会带来税务管理的挑战。新的营改增政策出台就带来了很多挑战，尤其细则还没有出来，很多方面都需要研究和应对。

第三，为什么把管理层重视作为最重要的因素，因为目前中国企业管理层对税收意识和税务风险的认识普遍不足，虽然刚才谈到国内央企、民企等在税务管理上有了长足的进展，但是，跟老牌的欧美五百强企业相比，我们重视程度完全不够，还没有真正上升到合规性、上升到成本控制中心甚至利润创造中心的高度来认识税务部门、来认识税务管理。像家乐福、西门子以及GE等在内的企业，他们都有非常庞大的管理团队，甚至他们中国区的税务管理团队比我们万达集团全球税务管理团队的人员都多得多。


大企业税收管理的重点
第一，税法的遵从，学习、理解和执行。

第二，协调内部的各个部门和税务部门的关系。这次改增中让我们深切的认识到税收政策的变化绝对不是财务部门、税务部门的事，是与各个部门都相关的，包括法务、业务、预算等等各个部门都会受到《税法》的影响。

第三，平衡集团的财务利润和税务成本。

第四，正确处理国家和企业之间的税收利益。征纳双方看起来是矛盾的对立体，但实际上如果我们站在更高的层面上来讲，其实是统一体，国家跟企业的诉求应该是一致的，怎样帮助企业更好的遵从税法，享受到应享的税收政策，应该是征纳双方共同的责任和共同的努力方向，这也是我们要处理的重点。


工具方面
我们现在正在做的是三个方面：

第一，管理系统。要进一步加强税务管理系统，包括信息的收集、处理、审批等等。

第二，税务的预测模型。包括每次的政策变化、每个新业务的产生可能会产生的税务影响，需要进行事先预测。

第三，税务风险的数据库。跟大家讲税务风险的角度不太一样，我们主要从企业自身业务角度出发分析和识别每一个税务风险点。

接下来我们要面对这些改变，包括国内税制的变化，国际税制的变化，企业生产经营的变化，外部环境变化等等，大家都应该思考怎样能够面对变化、应对变化、迎接变化和拥抱变化。

（摘自作者在首届大企业税收高峰论坛上的发言，已经本人确认）

作者：万达集团财务中心副总经理宋宁