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来源：中国税网《财税实务问答》 作者：期刊编辑部 日期：2013-07-30

　　问：我公司于2012年7月被A公司收购，成为关联方；按照税法规定，在计算2012年与A公司的关联方交易额时，口径是7～12月份的交易额，还是全年的交易额？
　　
　　答：《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）第九条规定，所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：
　　
　　（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
　　
　　（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
　　
　　（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
　　
　　（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
　　
　　（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
　　
　　（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
　　
　　（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
　　
　　（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
　　
　　根据上述规定，贵公司与A公司存在上述关系之一时，贵公司与A公司属于关联方。
　　
　　如果在收购事项发生前，贵公司与A公司不存在关联关系，因收购事项发生，贵公司与A公司存在关联关系。则在2012年7月前（收购日以前），贵公司与A公司不属于关联方，贵公司与A公司的交易不属于关联交易；收购日以后，贵公司与A公司属于关联方，贵公司与A公司发生的交易属于关联交易，需计入关联交易额。