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来源:中国税网 作者: 日期:2010-11-05


　　问：以设备、房产向全资子公司增资，应缴纳哪些税？

　　答：1、印花税。根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1994]25号）第一条规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。“

　　第二条规定，企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

　　因此，对于全资子公司的增资应对其增加部分贴花。《印花税暂行条例》税目税率表中，记载资金的账簿，按万分之五贴花。

　　2、营业税。《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）第一条规定，以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。因此，对于所投房产如果符合上述规定可免缴营业税。

　　3、增值税。《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：……（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。因而，对于以设备投资应依据上述规定按视同销售缴纳增值税。

　　4、土地增值税。《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）规定，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）第一条暂免征收土地增值税的规定。因而，如果企业与所增资的子公司均不属于房地产企业，则可按照上述规定，对于所投房产可免征土地增值税。

　　5、企业所得税。《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。“

　　根据上述规定，企业用设备、房屋对外投资属于视同销售，应按规定将视同销售收入并入收入总额计征企业所得税，同时原计税成本依法税前扣除。