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来源：逢考说税 作者：赵文

发布时间：2018-05-11

　　政策依据——财税[2018]54号 财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知

　　一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产）

　　1.时间节点。文件明确适用时间为2018年-2020年期间，所以不适用于2017年汇算清缴，2018年之前购进的固定资产，还是按照之前的政策执行。

　　2.新购进。不包括之前购买在2018年继续持有的固定资产。

　　3.设备、器具的范围。文件明示“本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产”，按照《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）的分类，里面主要是对“土地、房屋、构筑物”进行区分，那么建筑物是不是包括构筑物呢？这个逢考说税也不明确，实务之中需要税务机关具体判定。不过土地等无形资产是不包括在“设备、器具”范围之内的。其它的如经营用豪华汽车、轮船等等，都是在可以一次扣除的范围之内。

　　二、单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　1.单位价值。注意，不是整体价值，如果企业一年买了N件499万的固定资产，那么都可以范围之内一次性扣除，这个扣除力度是相关大的。

　　2.不超过500万元。这个口径是按照《企业所得税法实施条例》第五十八条来进行确定，如果外购的固定资产增值税税额可以抵扣，则不包含增值税进项税额。如果没有抵扣，则500万元是包含增值税的金额。

　　3.允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。这个是税法上面的处理，并不是会计上要一次性扣除，之间的差异通过填写纳税调整表来进行调整。所以，并不要担心影响到企业账面利润。

　　三、如何享受?

　　1.不需要向税务机关备案。按照国家税务总局公告2018年第23号，该优惠可以企业自行享受，只需要将相关资料留存备查。

　　2.享受时间需要具体区分。税会处理一致的，预缴享受；税会处理不一致的，汇缴享受。

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　　原文名称：细抠字眼！深度解读财税[2018] 54号文件