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来源:财税实务问答 作者:中国税网 日期:2012-04-27


　　问：《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，采取赊销方式的，合同约定的收款日期为纳税义务发生时间。

　　我公司本月销售收入，合同约定下月收款并开具发票。我公司目前申报增值税的做法是，本月销售计算所得税收入，下月开票再进行增值税申报。这样，增值税收入与所得税收入相差一月，这种做法是否正确？

　　答：赊销是以信用为基础的销售，卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，而买方按照协议在规定日期付款或分期付款形式付清货款的过程。

　　《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

　　《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第十一条规定，专用发票应按下列要求开具：

　　（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

　　《企业所得税法实施条例》第二十三条规定，企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：

　　（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；

　　依据上述规定，采取赊销（包括分期收款）方式销售货物，增值税纳税义务时间和开专用发票时间以及企业所得税确认收入，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天，基本保持一致。