ywb

彭怀文 轻松财税 2022-12-29 10:01 发表于四川

国外客户已付款但取消订单，我们还要为这笔付款交税吗？


我们公司为国外客户定制了一批货，报价时按常规扣除了13%的增值税。

发货前1个月，由于市场原因客户提出取消订单，但愿意按报价付全款，同时委托我们将货品全部报废。

我们财务提出，这样做我们自己还需要缴纳13%增值税。为这事情双方已经协商几个月了，这件事别说客户，我们业务部门自己也想不通啊。

解答：

您们的这个问题，税务处理时通常会出现两种思路（观点）：

观点一：货品已经销售，只是没有出口
持有这个观点的，会认为交易双方属于钱货两清，交易已经完成，只是货品没有出口，无法按规定申请出口退税，也无法享受出口货物免征增值税。

在上述情形下，生产方按照订单方要求销毁，是对销售出去货物的一种处理形式。因此，生产方需要缴纳增值税，因为销售发生在境内需要按照13%计算。

观点二：货品没有销售
持有这个观点的人，理由是双方对于货物并没有发生交割或货物所有权并没有发生转移，货品并没有实际销售，没有产生增值税纳税义务。

但是，货品按照采购方要求销毁的话，是否又涉及到增值税进项税额转出呢？

依照财税（2016）36号附件1第二十八条规定：“非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。”

生产方如果自己主动销毁或应采购方要求销毁，都不属于财税（2016）36号附件1第二十八条规定的“非正常损失”情形，是不需要做进项税额转出的。

对于销毁后的残料对外销售的，取得的收入需要按照正常销售货物计算并缴纳增值税。

本人赞同第二种观点。

采购方主动放弃了索要货物的权利或货物根本就没有出口，说明该项货物销售的交易根本就没有完成，货物没有销售当然就不会有增值税纳税义务。

另外，由于客户支付了货款且不再追索，属于企业无法支付的款项，应作为企业所得税的应税收入，计入当年的应纳税所得额。