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  “亏损”房产商虚列成本千余万   
        
　　怪事！销售情况良好却连年亏损
　　今年初，大连市地税局稽查部门对某房地产开发公司进行例行检查。该企业往来账目清晰，几乎没有任何问题，但细心的检查人员却发现一个怪现象：该企业销售情况良好，年收入近亿元，以前年度均有较大盈利，近几年却连续亏损。经过全面、细致地分析之后，检查人员认为该公司可能在成本、费用方面存在问题，决定对此进行重点检查。
　　检查人员按照事先制定的检查方案，要求财务人员提供开发项目所属年度的开发成本明细账，分项目进行重点检查。由于开发项目时间跨度长，成本项目多，资料繁杂，检查工作进展缓慢。在征得企业财务人员同意后，检查人员将财务室存放的一部幻灯机与计算机连接，以财务室的白墙作为屏幕，把成本整理单中的每一项内容映射到墙上，对照账簿、凭证逐一进行检查分析。这一做法极大地提高了检查工作的效率。
　　看到检查工作进展迅速，企业财务人员一时慌了手脚，忙向检查人员解释说：“我们公司近几年连续开发了A、B两个项目，由于资金紧张，工程停顿了一段时间，所以成本费用比较高，造成了近几年的亏损。”企业财务人员的慌乱解释无异于不打自招，检查人员决定对该公司近年开发的A、B两个项目的成本费用情况进行重点检查。
　　3笔“预提数”揭开A项目成本之谜
　　检查人员在对照检查“建筑安装工程施工成本—土石方工程”时发现，土石方工程成本较大，单位成本明显偏高。检查计算机中账务记录，检查人员发现土石方工程中有3笔业务是预提数，没有原始凭据。
　　企业财务人员解释说：“因公司资金紧张，工程款没有支付，对方没有开具发票。”检查人员调取《土石方工程施工合同》和《土石方工程决算书》进行对照，终于查出了其中的问题。合同约定：工程报价采用固定单价方式，场内挖运、外排，29元／立方米，回运，11元／立方米。但是，合同中约定的回运工程并未发生，只发生了场内挖运、外排工程，合同内容已经发生了变化，而财务核算仍然按照原合同中约定的全部报价做账，并且在工作已经完工决算的情况下未作账务调整，因此多列开发成本83．6万元。A项目已销售77%，按照比例进行分配，已销售的商品房多结转成本64．37万元。
　　实地检查纠查出B项目多列开发成本1500万元
　　在对该企业所开发B项目的检查中，检查人员发现账簿中记载的地价款比《中标通知书》中的地价款多出1000多万元。企业提供的资料上显示：某工厂转让给该公司两块场地，一块是西厂区，一块是分厂区，两块厂区转让金额合计为1．18亿元。
　　检查人员到实地检查，发现该企业开发的B项目所用土地只是西厂区，而分厂区的土地尚未开发。于是检查人员分别调阅了《中标通知书》、《关于建设用地位置的批复》和《建设用地规划许可证》等文件，最终查明问题真相。原来该企业只开发了西厂区一块地，却在账簿记载中列出开发了两块地，由此多列B项目开发成本1507．6万元。B项目商品房已销售42%，按照比例进行分配，已销售的开发产品多结转成本633．19万元。
　　至此，某房地产开发公司虚列成本涉税案件的调查工作结束。在弥补该企业当年的亏损后，税务机关最终对该企业作出了补缴税款及滞纳金126．43万元的处理决定。  


www.ctaxnews.com.cn 2007.06.15  王德顺，于英，房敬学

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本想交出假账未料抖出真账   
   
　　面对前来调查的稽查人员，某医药销售公司留守人员本想交出假账，却因记错了真假账存放的位置，结果把真账给拿了出来。
　　今年3月，湖北省襄樊市樊城区国税局接到区公安机关转来的一封举报信，称某医药公司存在偷税嫌疑，并附有该医药公司的一张销售发票复印件。稽查人员立即根据发票的去向发出了协查函，但得到的回复是这张发票并无问题。
　　难道举报有误？为了掌握该公司实际情况，稽查人员赶到该医药公司的办公地点，却发现已是人去楼空。出租房子的人说，这家公司前不久解散，人员已不知去向。
　　面对这样的“无头案”，稽查人员并没气馁。他们想到，医药公司一定与很多医药专卖店有业务联系，说不定能从这方面挖出一些线索。于是，稽查人员兵分两路，对市内药房逐个进行调查询问。经过打听，稽查人员从医药品销售行业人士那里获得一个令人振奋的消息：这家医药销售公司在某处尚有一间办公室，有一个姓宋的人在那里留守。
　　在一处偏僻的私宅内，稽查人员找到了这家医药销售公司。但邻居们说，留守人员经常不在这里，有时偶尔过来一下。由于接触少，没有人知道她的住址和行踪。
　　于是，稽查人员采取轮番守候的办法。经过一个多月的耐心守候，终于在5月10日上午，稽查人员把这名留守人员宋某“盼”来了。
　　看到找上门的稽查人员，宋某显得十分警惕。她说自己只是过来帮助看门的，什么情况也不知道。
　　看到宋某对稽查人员有戒心后，稽查人员就避重就轻地与她闲聊。据宋某讲，该医药销售公司生意业绩原来一直很好，曾经在当地医药销售行业享有较好声誉。但是2005年初，该公司在经营中好高骛远，动用了资金大量购买储备药品，致使流动资金严重不足。当年4月初，公司因无资金周转，就与一客户协商并达成借款协议，然而去年8月协议到期后，公司因经营失误陷入困境而无力偿还借款。经多方协调无效后，被对方起诉至法院。其间，一些债权人闻讯后也纷纷找来催收欠款，最后法院查封并拍卖了公司的药品，偿还了公司的所有债务。公司元气大伤，并且经营业务一度中断。宋某一直在该公司从事库管员工作，公司出现这样的情况后，公司经理王某让她作为留守人员，负责看管账簿及药品。
　　了解到这些情况后，稽查人员拿出先前举报的那份发票，要求她调出微机账目以核实该发票的真伪性。宋某说微机有密码，她不知道密码，调不出微机账目。经稽查人员验证，微机的确设有密码。
　　既然有微机账簿，那也应该有手工账簿。稽查人员耐心向宋某宣传税收政策法规，并表明他们主要是核实情况，请她积极配合。经过近3个小时的思想工作，宋某在征得公司王经理的同意后，装着极不情愿的样子打开了抽屉。但是当她打开抽屉后，马上说错了并要锁上这个抽屉。看到她惊慌的样子，稽查人员意识到什么，立即上前阻止她上锁，并要求她再次打开抽屉。经稽查人员仔细翻阅，发现放在这个抽屉里的报表上都注明了一个“实”字。原来宋某在打开抽屉的一刹那看到了这个字，就佯装说打开错了。
　　经询问，宋某不得不说出实话，刚才与公司王经理通电话时，王经理告诉她真假两套账分别锁在财务桌的左右两边抽屉里。由于她记错了真假账的位置，结果把真实账簿给翻了出来。
　　经检查核实，该公司在经营中采取收入不记账、不申报纳税等方法，合计隐瞒销售收入591070元，违反了《增值税暂行条例》有关规定，造成少缴纳增值税85881.97元。樊城区国税局依照《税收征管法》有关规定，对该公司依法作出追缴所偷税款85881.97元、罚款85881.97元的决定，并对其滞纳的税额85881.97元作出了从滞纳之日起至税款缴纳之日止，按日加收万分之五的滞纳金及立即调整相关账务的处理。目前，此案已移送公安机关。  



www.ctaxnews.com.cn 2007.06.15  怀宇，李凯，钟铃

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找到发票复印件找到查案“突破口”   
     
　　山东省高密县城里的摩托车数量前些年猛然间多了起来，销售摩托车生意也跟着火了起来。但税务人员觉得反常的是，销售摩托车生意火了，但销售摩托车业户每月申报的销售收入和纳税却不成比例。当地税务机关多次讨论研究，意欲采取措施加强管理，促使业主如实申报，却苦无良策。最终，高密市国税局责成稽查局通过稽查手段发现这些业主隐瞒销售收入的手段，查处其偷税行为。
　　当时，这项任务分配到了笔者所在的稽查局稽查一科。接受任务后，科长带领我们实地调查走访了七八家规模较大的业户。调查发现，这些业户生意确实很红火，但从调取的账簿资料看，账面显示生意却很冷清，明显是假账，但我们却拿不出确凿的证据。
　　销售摩托车业户们开具发票的存根联很蹊跷：卖摩托车的发票很少，大部分发票开具的是卖摩托车配件。本来这些业户以卖摩托车为主，怎会有这么多的摩托车配件销售业务？大家推测这些发票很可能存在“大头小尾”嫌疑，业主虚构所谓的“摩托车配件”顶替实际卖出的摩托车。如果能找到这些实际卖出的摩托车的发票联，那业主们的实际销售行为也就会水落石出。
　　到哪里找到这些实际卖出的摩托车的发票联呢？这个问题难住了大家。因为要一个个找到那些购买摩托车的消费者并不现实。围绕这个问题，科长带领大家展开了讨论。就在大家苦苦思索的时候，一名同事突然拍着桌子站了起来，兴高采烈地说：“有了！买车不是要到车管所挂牌吗？挂牌就要用发票联复印件啊！”一语点醒梦中人。科长马上带领大家到公安局车管所进行了联系，在一份份保存完好的摩托车挂牌所需要的档案资料里，大家看到了这些摩托车的发票联复印件。
　　大家兴奋异常。在跟稽查局领导、市局领导层层汇报后，市局出面跟公安部门进行了联系，取得了公安部门的支持。我们不仅复印了近几年摩托车挂牌所使用的发票联复印件，而且还复印了农用车挂牌的发票联复印件，将销售农用车的业户也一并纳入了这次稽查范围。
　　在将发票联复印件与业主所保存的发票存根联一一核对后，业主们开具“大头小尾”发票，以虚构的卖出“摩托车配件”顶替实际卖出的摩托车、借用发票等作假行为终于露出了马脚。在确凿的事实面前，原先矢口否认作假的业主们一个个哑口无言。17户业主最后心服口服地共补缴税款、罚款和滞纳金共230多万元。
　　办案心得从这次稽查行动中，我们认识到要查处偷逃税行为就要善于寻找“突破口”，一旦找到、找准“突破口”，找到不法纳税人偷逃税的破绽，偷逃税行为就会原形毕露。无论偷逃税分子如何做手脚，偷逃税手段如何“高明”，但弄虚作假总有破绽可寻，不会“天衣无缝”，只要我们税务人员能够有的放矢地研究并采取有效的稽查方法，就足以让偷逃税行为现出原形，让偷逃税分子受到惩处。
　　通过这次稽查，我们也进一步认识到了开展“疑点发票检查”的威力，即在检查纳税人发票及查账过程中，注意发现其中存在偷逃税嫌疑的发票，并一一记录下来，据以进行跟踪检查，将存根联与发票联进行碰对，从而查处纳税人开具“大头小尾”发票、借用发票等不法行为。这是一种简单易行、准确率高的稽查方法，也是查找纳税人偷逃税行为的有效“突破口”之一。
　　作者单位：山东省高密市国税局  




www.ctaxnews.com.cn 2007.06.15  杜殿台

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收取按揭款不申报房地产公司被处罚   
   
   
　　近日，广东省广州市花都区地税局对某房地产公司开发的房产项目进行检查时发现，该公司取得房屋销售按揭收入未按规定申报纳税，签订的售房合同也未按规定缴纳印花税。该公司被地税部门依法查补税费和滞纳金59万多元，并罚款22万元。
　　经查证，该房地产公司在2004年1月~2005年12月期间，采用银行按揭方式销售商品房，从银行取得按揭房款共665万元，未按规定申报缴纳营业税等税费。此外，该公司与购房者签订的售房合同金额合计7400多万元，也未按规定申报缴纳印花税。按照营业税暂行条例及其实施细则和现行政策规定，纳税人销售不动产取得收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。该公司以银行按揭形式销售商品房，其售房取得的按揭款也应依法缴纳相应的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、堤围防护费等税费。而对于房地产公司与购房者签订的售房合同，应按规定缴纳印花税。
　　据了解，在广州市地税局今年5月份发出的2007第1号欠税公告中，房地产开发企业和建筑安装企业仍然是欠税大户，占被公告企业的近七成。  





  www.ctaxnews.com.cn 2007.06.15  张海兴，王凌

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借助POS机小票查处一起偷税案   
  　　当今，刷卡消费已成为极其平常的事，可是多数消费者对POS机输出的小票往往不在意，看后会随手扔掉。然而，前不久天津市河北区地税局查处的一起偷税案，正是这小小的POS机小票给稽查工作帮了大忙。
　　日前，天津市河北区地税局接群众举报，反映某美容店有偷税的问题，同时提供了一张该美容店打出的POS机消费小票。接案后，税务部门立即组织稽查人员展开核查，通过计算机查到该店为无照无证经营的个体工商户。
　　鉴于该经营户没有建立完整的账簿，也没保留任何凭证，于是稽查人员把目光锁定在举报人提供的POS机小票上。起初，稽查人员根据小票上留下的商户编号、发卡行、交易时间等简单内容判定，该业户经营中至少有一个结算账户，这小票上的资金很可能划转到了这个账户。于是，稽查人员依照《税收征管法》规定的权限，开具了《银行账户信息查询通知书》等文书，向有关银行查询该业户的全部银行开户信息，然而查询结果显示，该账户不是他们要找的账户。
　　该业户账户究竟在哪里？带着这个疑问，稽查人员又深入到银联公司。在银联公司的帮助下，根据POS机小票上资金的划转记录，终于找到了一个新的资金账户。按这个账户信息，稽查人员再次向有关银行进行查询，结果该业户3个月的资金状况一笔一笔显出来。经过对账户上的流水进账进行分析和整理，发现多数进账金额与稽查人员手中POS机小票金额相同或相近，稽查人员由此判定这就是他们要找的账户。
　　于是，稽查人员对店老板进行了询问。在事实面前，店老板承认，他接手美容店3个月后一直未办理营业执照和税务登记证，其间还要求客户一律划卡消费，以借用他人POS机终端进行转账逃避纳税。税务部门依据有关法规，责令该业户限期整改补缴税，并实施了相应处罚。  



  www.ctaxnews.com.cn 2007.06.15  曲明，卢惠茹

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杂草丛生的小院内起获58万份假发票   
   
   
　　5月27日，海南警方在税务机关配合下，一举捣毁一制造假发票的地下工厂，当场抓获正在制造假发票的犯罪嫌疑人3人，缴获各类假发票58万份。这是海南省近年来破获的最大一起制造贩卖假发票案件。
　　今年5月中旬，海南省万宁市地税局接到市公安局经侦大队有关协查万宁境内制造虚假发票地下工厂的请求后，派出稽查局3位工作人员配合万宁警方调查此案，海南省地税局稽查局同时派员增援。
　　经过多天的蹲点调查和严密布控，办案人员5月27日对万宁市万城镇一出租屋展开行动，查获一宗制造假发票的地下工厂，当场抓获正在制造假发票的犯罪嫌疑人郭志山等3人。
　　这家制造假发票的地下工厂，四周被近2米高的水泥墙围住，大铁门上挂着铁链。院子里杂草丛生，给外人的感觉是，这里不像有人居住。周围的群众说，他们根本就没有想到，不法分子竟然在这个平时大门紧闭的小院里面造出这么多假发票！
　　在一个十几平方米的房间里，2台新款印刷机摆在中央，周围有晒板机、打印机、切纸机等设备。大量已经有水印准备印刷的版样堆放在一起，十几盒各色彩印油墨堆放在地下。
　　在万宁市公安局一处房间内，记者看到了这次查获的假发票，以及电脑、胶版等作案工具。在查获的假发票中，有面值100元、200元、500元不等的定额发票，还有海南省服务行业专用发票、海口市货物销售发票、海口市出租车专用发票等，各类假发票总计58万份。据警方介绍，该制假团伙所制的假发票几乎涉及发票的各种类型，几乎目前在海南使用的发票这里都有。警方介绍说，现场还查获了云南、贵州等地所用的发票模板。
　　据海南省地税局有关人士介绍，制造假发票的印刷机每台价值近10万元，是高档印刷机，而印刷假发票的纸张质地上乘。稽查人员指着该地下工厂一处窗户说，这是犯罪嫌疑人为逃避打击逃跑的暗窗。据了解，如果当时办案人员不是把这处小院团团围住，制假人员早就从暗窗逃跑了。此外，犯罪嫌疑人还把仓库设在院子之外的出租屋里，但这一切没有逃过办案人员的眼睛。  








www.ctaxnews.com.cn 2007.06.15  韩耀，乐冰，吴树岩，王小苋

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偷税3万元堵了自营出口路   
   
   
　　“这个亏真是吃大了。要知道这出口许可证是用多少钱也换不来的。”近几天，浙江省青田县某化工有限公司负责人一直为商贸部门取消该公司的出口许可资格而后悔不及。
　　2006年7月，青田县国税局收到一封举报信，举报该公司在2005年1月~2006年6月有偷税行为。根据举报线索，该局立即抽调检查人员，采取突击调账检查和实地检查相结合的方法，对该公司在这一时段的产品销售、进项抵扣、资金货物流向、产品库存等进行重点检查。检查发现，该公司采取预收货款的方式销售产品，共收货款23.15万元，在财务上未作销售收入处理，也未申报纳税，造成少缴增值税3.36万元，偷税额占同期应纳税额的0.4%。鉴于该公司所偷税额占比甚小且其负责人积极配合检查，青田县国税局按照《税收征管法》有关规定，对该公司作出了补缴增值税3.36万元、加收滞纳金6124.49元、并处所偷税款0.5倍罚款的决定。
　　偷税数额虽小，但该公司负责人的烦心事并没有结束。因为这笔不良记录，该公司在当年度不仅未被评为AAA级纳税信用等级企业，而且商贸部门依据今年3月出台的有关生产企业出口许可证申领十二条标准，尤其是近三年内无违反国家有关法律、法规行为的标准，将该公司列入了黑名单，并于近日取消了该公司的出口许可资格。
　　“从2005年开始，我们公司每年纳税都在500万元以上。原以为就那么一点零星销售不做账也没什么，没想到公司为此付出了沉重代价。AAA未被评上，出口许可资格被取消，面对国内日趋严峻的销售形势，我们公司发挥大企业的优势走自营出口这条路又被堵了，发展陷入了两难境地。看来，税收上的事无小事，在任何环节上都马虎不得。”该公司负责人不无感慨地说。  
   
     
      





www.ctaxnews.com.cn 2007.06.15  杨静，周建华