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年底了，购物卡如何做账？

我们企业今年年底准备购买购物卡5万元，发票开具的是不征税发票，后期我们还可以取得相关发票吗？该如何做账？

解析

取得不征税发票后，后期不得再重新索取增值税发票，购卡行为属于预付款行为，计入资产科目，不得直接计入费用。购卡的账务处理：

借：预付账款   50000
   贷：银行存款   50000

根据卡的用途计入不同科目

1、若是我公司用购物卡给员工发放过年福利，100个员工，每人500元的购物卡。账务处理如下：
计提相关费用：
借：管理费用（销售费用等科目）   50000
   贷：应付职工薪酬-福利费    50000

发放给员工：
借：应付职工薪酬-福利费   50000
   贷：预付账款-预付卡   50000

提醒：(1)附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;(2)属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

2、若是我公司用买的购物卡给送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系。账务处理如下：
借：管理费用-业务招待费   50000
   贷：预付账款-预付卡   50000

提醒：(1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除;(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

3、若是我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。账务处理如下：
借：销售费用-促销费   50000
   贷：预付账款-预付卡   50000

提醒：(1)对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题;(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。

4、若是我公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。账务处理如下：
借：管理费用-办公费   50000
   贷：预付账款-预付卡   50000

提醒：购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。


众可信财税  2020.1.19