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　　“您好，我姓李，是新成立的一家拍卖行的会计。听说国家税务总局《关于书画作品、古玩等拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔1997〕154号）文件作废了，拍卖单位在拍卖个人财产时要按新规定代扣代缴个人所得税，具体是怎样规定的？”近日，吉林省地税局12366纳税服务热线接到某拍卖行李会计的咨询电话。
　　12366咨询员小张查找了相关法规后对李会计说：“国家税务总局《关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2007〕38号）规定，从2007年5月1日起，个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。国税发〔1997〕154号文件同时废止。
　　李会计问：“拍卖行应按什么税目代扣个人所得税呢？”
　　小张回答，国税发〔2007〕38号文件规定，个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规定征税：1.国家税务总局《关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）规定，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元（转让收入额4000元以下）或者20%（转让收入额4000元以上）后的余额为应纳税所得额，按照“特许权使用费”所得项目适用20%税率缴纳个人所得税；2.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。拍卖行应根据上述规定，确定适用的税目。
　　“拍卖行拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产时，如何确定财产转让所得呢？”李会计进一步问。
　　小张详细解释道，国税发〔2007〕38号文件规定，个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额时，纳税人凭合法有效凭证（税务机关监制的正式发票、相关境外交易单据或海关报关单据、完税证明等），从其转让收入额中减除相应的财产原值、拍卖财产过程中缴纳的税金及有关合理费用。这里所说的财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格（以合法有效凭证为准）。具体为：1.通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；2.通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费；3.通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；4.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；5.通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。拍卖财产过程中缴纳的税金，是指在拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加。有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。
　　小张提醒李会计注意国税发〔2007〕38号文件的三条规定：1.纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。2.纳税人的财产原值凭证内容填写不规范，或者一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，不得将其作为扣除财产原值的计算依据，应视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，并按上述规定的征收率计算缴纳个人所得税。3.纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供有关税费凭证的，不得按征收率计算纳税，应当就财产原值凭证上注明的金额据实扣除，并按照税法规定计算缴纳个人所得税。
　　最后，小张告诉李会计，拍卖单位代扣代缴个人财产拍卖所得个人所得税税款时，不要忘记给纳税人填开完税凭证，并详细标明每件拍卖品的名称、拍卖成交价格和扣缴税款额。  
www.ctaxnews.com.cn 2008.05.26   高太君，侯志勇