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原创 中国会计视野  中国会计视野  2020.9.12


1、请问股东将公司房产剥离，转到股东另一公司名下，需要交什么税？
回复答疑建议或方法：参照公司转让房产处理，公司转让房产，需要缴纳土地增值税、增值税、城建税、教育费附加、印花税、企业所得税

2、企业领导凭发票报销的手机通讯费入哪个会计科目？属于工作薪金吗（凭票报销）？需要纳入工资总额吗？在个人所得税，企业所得税扣除方面有什么规定？需要注意哪些方面？
答疑建议或方法：若是正常办公支出手机通讯费，可入账管理费用-办公费，此方面实报实销，无需缴纳个税，可企业所得税前扣除。若是非正常办公支出费用，是为领导发放额外福利，建议并入缴纳个税。

3、企业为员工购买的手机可以在所得税前列支吗？
答疑建议或方法：手机若是员工办公必须配置，可做为办公费用支出，可进项抵扣，可税前扣除。若是福利性质，进项不可抵扣，可做为福利费税前扣除。

4、公司在做税务登记时候先以小规模交纳印花税后，享受小规模印花税减半后，当月又申请变为一般纳税人这样可以吗？
答疑建议或方法：建议根据印花税纳税义务时点来缴纳印花税，若是产生纳税义务时点是小规模纳税人，就参照小规模纳税人政策缴纳印花税。

5、普通住宅与非普通住宅划分标准是否全国统一，普通住宅与非普通住宅预征率是？
答疑建议或方法：非普通住房与普通住房的划分标准
【普通住房】：
（1）、住宅小区建筑容积率在1.0(含1.0)以上；
（2）、单套建筑面积在140平方米(含140平方米)以下；
（3）、实际成交价低于同区域享受优惠政策住房平均交易价格1.2倍以下。
【非普通住房】：
（1）、住宅小区建筑容积率在1.0以下；
（2）、单套建筑面积在140平方米以上；
（3）、实际成交价格高于同级别土地住房平均交易价格1.2倍。
（4）、以上三点只要符合一个，即为非普通住宅，反之则为普通住宅。
【备注】：因各地城市具体不同，因此非普通住房与普通住房的划分标准有一定差异。同时政府也会根据本地实际情况适时对非普通住房与普通住房的划分标准进行调整。
对于开发公司来说只有土地增值税预缴时才区分普通住宅与非普通住宅，要按当地政府的明文规定的税率来预缴税款！请到当地税务局进行咨询确认！
对于业主来说，不论是一手房还是二手房办理不动产权证时交纳契税，需要区分普通住宅与非普通住宅！契税的税率请到当地不动产权局进行咨询确认！

6、房企土地出让合同的印花税在实缴之前是否需要预提？进的科目是税金及附加还是管理费用？
答疑建议或方法：开发公司土地出让合同的印花税在实缴之前不需要预提。实际缴纳的时候再进相关科目就可以!
根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)规定“全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。所以缴纳印花税进的科目是“税金及附加”。

7、公司兼职员工的工资收入已申报个税，需要纳入工资总额申报社保的企业部分吗？兼职员工是不在公司交社保
答疑建议或方法：建议从工资和社保配比角度出发处理。

8、请问劳务分包这种一般税率是什么样的，可以抵扣吗？小规模是3%？
答疑建议或方法：劳务分包方选择清包工模式选择适用简易计税方法的,其征收率为3%;选择一般计税方法的,其增值税税率为9%。

9、请问清包工是什么意思啊？是不是简易计税我们不能抵扣，对于甲方来说是不是现在一般计税划算？
答疑建议或方法：清包工是指业主自行购买所有材料，找装饰公司或装修队伍来施工的一种工程承包方式。清包工是指人工费就是纯的人工费,不含任何材料的费用。简易计税对应的进项不能抵扣。一般计税是否划算，要看整个公司运营情况。

10、房企同省异市的项目完结只剩房屋租赁业务，这种情况可否将同省异市的公司注销在总公司经营该房租租赁业务并纳税？
答疑建议或方法：
依据《中华人民共和国房产税暂行条例》（1986年9月15日国务院发布国发〔1986〕90号发布，2011年1月8日中华人民共和国国务院令第588号修订）第九条　房产税由房产所在地的税务机关征收。由此可知，房产税为属地管理，所以不能合并到总公司进行纳税。
提请注意，要遵循当地税务局的相关规定，如有需要，到当地税务部门进行咨询，再做决定。