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2015-01-28       来源：中国税务报-中国税网  
　

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2015-1-29 09:26

　　中国社会科学院学部委员、财经战略研究院院长高培勇

　　
　　1.习近平在G20峰会上提出加强国际税收合作的三点主张
　　
　　“做国际税收合作领域的参与者和话语权的行使者”
　　
　　新一届中央领导集体组建以来，对于国际经济合作展现了不同于以往的新见解。以往谈到国际经济合作的时候，更多讲的是中国要融入国际经济合作当中。现在更多强调的是，中国本来就是全球经济的一个组成部分。这个变化非常大。并且，随着中国经济体量的加大，中国经济在全球经济当中的分量也逐渐加大，这就涉及话语权和规则制定的主导权问题。把这样一个背景和国际税收的合作联系在一起就会发现，国际税收合作显然是国家经济合作的一个方面。由中国的国家元首代表中国政府宣布并且提出加强国际税收合作的三点主张，其意义就在于，中国本来就是国际税收合作领域的主导者和话语权的行使者，中国经济本来就是国际经济的一个组成部分，在这里，我们要参与国际税收合作规则的制定。
　　
　　2.中共中央政治局会议审议通过《深化财税体制改革总体方案》
　　
　　“财税体制改革是全面深化改革的突破口和主线索”
　　
　　把这条消息放在中共十八届三中全会文件发布以来这一年多的改革实践当中加以定位，可以注意到这样一个事实——深化财税体制改革的总体方案是迄今为止中央所发布的第一个也是唯一一个改革总体方案。把一个领域单独挑出来，并且从总体上制订改革方案，目前，仅限于财税。这次改革不同于以往改革的特点就在于两条：第一，这次改革是全面的深化改革，全面深化改革就不仅仅是经济体制的改革，而且包括经济、政治、文化、社会、生态文明、党建、国防和外交等领域，改革实行联动，并且改革的总目标锁定于推进国家治理体系和治理能力的现代化。第二，第一次把财政定义为国家治理的基础和重要支柱，并且从打基础、建支柱入手来推进全面深化改革，让财税体制改革发挥基础性和支撑性作用。这两条联系在一起，我们就能发现财税体制改革实际上是这一轮全面深化改革的突破口和主线索。之所以在去年6月30日率先通过这一方案，并且把它作为迄今为止唯一的一个总体方案加以实施，其目的无非在于它要为全面深化改革推进铺路搭桥。这使得财税体制改革具有了不同于其他方面改革的特殊意义。
　　
　　3.国家继续加大对小微企业的税收支持力度
　　
　　“给小微企业实施减税的政策功效不能小觑”
　　
　　单从税收的减税规模来看，加大对小微企业税收支持力度的意义并不能凸显，因为小微企业缴纳的税收在全部税收中体量并不是很大。国家之所以这些年一直锁定于对小微企业实施减税，其实主要的着眼点在于增加就业。因为大量的小微企业是劳动生产率相对不高、但是吸纳就业能力非常强的企业，特别是其中大量的小微企业属于服务性行业，使得小微企业在吸纳就业上具有不同于其他企业的特殊功效。比如，按照统计数据，以往国内生产总值（GDP）每增加1个百分点大约能带来新增城镇就业规模100万人，而去年这一年，GDP增长速度是7.4%，却带动了新增就业1300万人，这说明GDP每增加1个百分点，所带来的新增就业量远远大于以往。这其中，小微企业的作用不能小觑，给小微企业加大税收支持力度，实施减税的政策功效也不能小觑。
　　
　　4.国家税务总局提出税收现代化建设奋斗目标
　　
　　“税收现代化提出的背景是国家治理现代化”
　　
　　税收的现代化和国家治理的现代化显然是连接在一起的，国家治理现代化目标的提出与中国经济发展的现状息息相关。随着2011年中国GDP跃升为世界第二，我们已经能够获得这样的认可，即中国已经是经济大国，但这并不意味着中国是现代大国，或者不是现代意义的大国。由经济大国走向现代大国或现代意义的大国，其中一个必然通道就是要打造现代国家的一般治理形态，所以，就有了一个推进国家治理体系、治理能力现代化的任务。把这样一个任务落在税收领域就有了实现国家税收现代化的任务。所以，现代国家治理、现代税收法治、现代税收制度、现代税收征管等几个现代合在一起，就是今天我们提出税收现代化奋斗目标的一个深刻的背景。
　　
　　5.“营改增”改革进一步深化
　　
　　“‘营改增’所具有的各方面意义逐步显现”
　　
　　“营改增”的改革试点从2012年开始，迄今已经有3年的时间。这3年中，“营改增”所具有的各方面意义逐步显现出来。它是一项税制改革，而且可以定义为旨在实现税收制度结构优化的一项改革，将带来与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代财政制度格局的建立。它还是一项定向的结构性减税举措，对于宏观调控、稳增长等方面具有十分重要的意义。新闻报道当中提出，2014年通过“营改增”实现减税规模1918亿元。既有定性，又有定量，把这几个方面结合在一起，所看到的就是“营改增”带来的深远的历史和现实影响。
　　
　　6.《全国县级税务机关纳税服务规范》实施
　　
　　“标准本身就是税收现代化的重要体现”
　　
　　《全国县级税务机关纳税服务规范》的实施，实际上是税务机关纳税服务规范的一个基础环节。服务规范就是服务标准，特别是在政府提供的公共服务层面上，服务是要有标准的，这个标准本身就是税收现代化建设的一个重要体现。不能一方面提出税收现代化建设，同时围绕税收服务现代化又没有一个相应的标准。全国县级税务机关纳税服务规范的推出，实际上是在基层层面给建立纳税服务的标准搭建了一个很好的平台。而且由此延伸，可以想到公共服务均等化的标准。纳税服务标准和基本公共服务均等化相对接，意味着这个标准是全国性标准，全国范围内统一实行的标准。
　　
　　7.国家税务总局大力推进行政审批制度改革
　　
　　“简政放权的抓手就是减少行政审批事项”
　　
　　作为本届政府治国理政的重要线索，简政放权是一个值得关注的领域。简政放权方面，我体会，目前所依托的抓手就是减少行政审批事项。就我的印象而言，整个行政审批事项的简并，一些部门是有所保留的，该简的也可能通过合并办法融入其他地方去了；该并的，可能并到下级机关去了，实际上没有简多少。在整个国家机关的减少审批事项当中，国家税务总局减少的数量是最多的，而且所占的比例也是最大的。要谈论新一届政府所实行的行政审批简并成果，应当把国家税务总局的简并放在前面加以标识。
　　
　　8.奖惩联动国家税务总局推进税收信用体系建设
　　
　　“现代税收征管制度的基础已经开始构建”
　　
　　税收信用体系，显然和直接税建设是绑在一起的。如果仍然停留在间接税阶段，或者是以间接税为主导的阶段，我们固然也需要税收信用体系建设，但绝不像直接税建设阶段一样那么需要。因为，只有在直接税阶段或者只有在自然人作为直接税纳税人的时代，税收信用体系的建设才会提到应有的位置。否则，企业纳税，基本缴纳的是流转税，毕竟和信用体系建设隔着一层，表现得不那么突出。税收信用体系建设一方面为我们迎来了现代税收制度建设、现代税收征管体系建设的曙光；另一方面，让我们看到了在未来的中国，建立现代税收征管制度的基础已经开始构建，这就是中国走向国家治理体系现代化的希望所在。
　　
　　9.全国大学生税收辩论赛举行
　　
　　“今天的中国特别需要税收宣传”
　　
　　举办大学生税收辩论赛，这是一个创举，是具有划时代意义的一件大事情。以往搞税收宣传，浮在表面意义的比较多，深入脑海当中、甚至深入普通百姓心里的还远远不够。通过大学生的税收辩论赛来带动税收宣传，我们所看到的不仅仅是几位大学生，而且是通过他们延伸到学校、家庭等。这样一个辩论赛如果能够持续进行下去，将会对中国的税收宣传起到不可估量的作用。我们特别需要税收宣传，因为就今天的中国而言，中国人对于税收的感受和应有的感受之间还有相当遥远的距离。举一个典型的例子，个人所得税费用扣除标准稍有变动，就会激起很多人强烈的反应，而“营改增”减税1918亿元，就很少看到哪个个人、哪个企业能够直接把他的感受表达出来。因此，全国大学生税收辩论赛在这样一个历史时刻举办，如果把它和国家治理体系现代化和国家治理能力现代化对接在一起，把它和全面深化改革这样一个特殊背景联系在一起，真的是要特别系统地、深入地加以总结意义，不要把对辩论赛意义的理解停留在一般层面。
　　
　　10.煤炭资源税改革推出
　　
　　“看到未来中国税收制度格局的大致雏形”
　　
　　这一轮税收制度改革被概括为“六税一法”，其中包含资源税的改革。资源税的改革主要是，变从量征收为从价征收，其适用范围在逐步的拓展过程当中，第一步先把原油和天然气纳入其中，从2014年开始，又把煤炭纳入其中。作为一种现代制度的表现形式，按照比例的税率从价征收资源税是税制改革必须走的一步。从原油、天然气到煤炭再到今后所有的资源，中国的资源税逐步启动改革，逐步实现其功能定位，从这样一个基本的轨迹中能看到未来中国税收制度格局的大致雏形。


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