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2015-06-09       来源：中国税务报-中国税网       作者：何乐 李亚安 曹小花      

　　今年5月初，国家主席习近平依次出访“一带一路”沿线（“丝绸之路经济带”与“21世纪海上丝绸之路”）欧亚三国。紧接着，印度总理莫迪在古丝绸之路起点西安，开始了访中之旅。一来一往间，“一带一路”成为关键词，税收也在这些成果丰硕的来往间贡献显著。
　　
　　更多活力已在商贸中释放。6月初，中韩两国签订自由贸易协定。评论认为，这将有望成为带动正在建设中的“一带一路”健康有后劲的动力源。放眼“一带一路”建设，税收是东风，是辅助，是催化剂，也是企业维护自身权益的重要着眼点。税收政策与纳税服务，为企业掘金“一带一路”护航，为“一带一路”建设添加动力。



　　“一带一路”税收在行动
　　
　　古老的经贸之路，在21世纪焕发出新的活力。
　　
　　“一带一路”，在被提出两年后，进入到全面迸发的时间段。据商务部数据显示，今年第一季度，我国与“一带一路”沿线国家双边贸易额已占全国进出口总额的26%，相关项目可为当地创造20万个就业机会，资本输出、产业合作和金融合作正让这片土地欣欣向荣。
　　
　　在日益频繁的商贸交流背后，税收也已行动。
　　
　　目前，我国已经与“一带一路”沿线50多个国家签署避免双重征税协定，重点避免重复征税、税收歧视等；今年4月，国家税务总局推出服务“一带一路”发展新举措，从谈签协定维权益、改善服务促发展和加强合作谋共赢三个方面制定了服务“一带一路”发展战略的10项税收措施。
　　
　　被称为“一带一路”蓝图的《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动》，为“一带一路”勾画出更清晰的路线图，其中提到的16个省份（自治区），更成为“一带一路”建设中的活跃者。活跃的内容，当然也包括税收。
　　
　　在湖北，该省首例“一带一路”投资境外企业税收维权案于近日尘埃落定，企业免税近500万美元；
　　
　　在四川，当地国税局开启了服务“一带一路”的税收护航行动；
　　
　　在新疆，该区国税局提出10条措施，对接“一带一路”；
　　
　　在深圳，《深圳市地方税务局服务“一带一路”建设实施办法》提出了19条服务措施；
　　
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　　在“一带一路”的每一个站点，企业摩拳擦掌，政府服务其后。
　　
　　“走出去”更要走得稳
　　
　　形象地说，企业“走出去”的过程就如同“生命链”一样，分为投资前的准备、投资后的运营和投资退出3个阶段。在每个阶段，都需要有针对性关注的税务事项。
　　
　　——北京市国税局有关负责人
　　
　　企业“走出去”，并非从“一带一路”才开始。
　　
　　去年，我国成为实质性的资本净输出国。截至2013年底，中国1.53万家境内投资者在国（境）外设立2.54万家对外直接投资企业，分布在全球184个国家（地区）。
　　
　　“一带一路”，为企业“走出去”提供了新的契机。
　　
　　今年3月底，在国家税务总局举办的纳税人座谈会上，包括华为、中国南车在内的多家企业表示，“一带一路”战略的实施，为企业“走出去”创造了条件。
　　
　　那么，“一带一路”建设适合哪些企业“走出去”？
　　
　　“主要集中在基础设施建设方面。”中国对外承包工程商会会长刁春和表示，结合我国企业的发展情况，以及现在各个国家对“一带一路”的反响，下一步重点开发领域一是交通基础设施建设，二是在能源和矿产资源的行业，三是基础设施建设配套产业。
　　
　　走出去：税收吹来的东风
　　
　　“通信公司的‘走出去’，尤其需要税收政策的支持。”
　　
　　中国移动陕西分公司税务人员宋斯涵举例：“通信公司走到每一个国家，都需要建立基站，这就与建筑业关系很密切。因此，我们也很希望建筑业尽早完成‘营改增’。”
　　
　　这样的观点获得了比亚迪税务总监陈笑丹的赞同。她认为，企业“走出去”，需要积蓄更多的实力与动力，这就十分需要税收政策的支持。“例如西部大开发、装备制造业的税收优惠，希望力度可以加大，时间更长一些，让产业有更多的时间去释放活力。”
　　
　　从事企业涉税工作已经20多年的陈笑丹，对近年来税收政策的改变感受很深。“税收政策正变得更有操作性，税务局也为企业提供了更多咨询与服务，税企关系更为融洽。”
　　
　　关于税收的期待还有很多。
　　
　　西安市地税局纳税服务局工作人员张晋农注意到，在国家税务总局服务“一带一路”10项措施中，提到了她的工作——12366服务热线。该条措施提到，要建立12366“走出去”专席。
　　
　　张晋农所在的西安市地税局12366服务热线，一年话务总量在30万条左右，占陕西全省地税局系统“12366”话务量的8成。张晋农认为，建立“走出去”专席，最重要的还在于人才。“这需要更高层面的统筹，我们也需要作更有针对性的培训。”
　　
　　此外，国家税务总局国际税务管理司工作人员介绍，从今年开始，已经在一些地方开始试点“大区税务协作”计划，研究掌握各国税收法律，为企业走出国门提供税务咨询服务。
　　
　　走得稳：税收的护航角色
　　
　　热闹的“走出去”盛况，却隐藏着诸多风险、困难与问题。
　　
　　困难当中，有融资难、政策不明等客观因素，也有经验不足、防范风险意识差等主观因素——这些，都成为企业海外投资的束缚。
　　
　　华为技术有限公司财经副总裁李大丰就发出了求助：“我们在海外遇到的税务环境相对来说是比较复杂的，不仅政策理解不透，甚至遇到执法不规范。”
　　
　　汉能控股集团也遇到类似的问题。“以在东南亚地区兴建的水电站为例，计划总投资约150亿元，水电站建设所需原材料、工程物资和人员均从国内调拨。当地的税制等情况与国内不同，涉及税收方面的谈判就进行了5年。”汉能控股集团有关负责人说。
　　
　　另一个值得关注的现象是，一边是我国已与100个国家签署税收协定，其中“一带一路”国家有50多个。另一边，享受税收协定的中国企业尚属少数。2014年，北京市国税局对281户主动向税务机关申报了境外所得的企业开展了调查。调查结果显示，2011年～2013年，这些企业取得的境外所得共计2079亿元，其中近90%来源于已与我国签署税收协定或安排的国家和地区，但仅有26户企业曾在境外享受税收协定待遇，占被调查企业的比重仅为9.25%。
　　
　　显然，这对中国企业的维权意识是反向促进，对税务机关的工作同样是一次检验。
　　
　　安永中国企业海外投资税务中心主管合伙人王晨分析说，多数中国企业税务意识不够“成熟”，没有对境外国家的税收法律和税收环境做充分的、专业的调研，机械套用在中国经营时的税务经验，在技术、人员、预算和管理等各方面仓促应对。另外，国际税法变化很快，应对复杂多变的国际税务环境确实难度很大。
　　
　　包括西安市地税局在内的多个税务机关已经开始尝试在企业“走出去”的路上给予帮助。
　　
　　国家税务总局国际司副司长王晓悦表示，当前国际税改的任务十分艰巨，必须加强国与国之间的税务合作与信息交流。我国一方面的任务是深入参与G20税改，另一方面是将国际税改在中国落地。“越来越多的国企、民企、个人都要‘走出去’，如果遇到重复征税，要懂得通过税收协定自我保护。”王晓悦说。
　　
　　“引进来”还要留得住
　　
　　“包括税收在内的政策，是三星集团在全球范围内寻找生产地的重要参考因素。税务机关的服务，为企业发展提供了极大的帮助。”
　　
　　——三星（中国）半导体有限公司常务申在镐
　　
　　“走出去”，并非“一带一路”的全部。
　　
　　在交流的另一面，“引进来”也成为中国与“一带一路”沿线国家合作的重要内容。在国家税务总局服务“一带一路”10项措施中，服务“引进来”企业也被提及。
　　
　　服务“引进来”企业，有不同吗？
　　
　　西安市地税局涉外分局城东所所长宋燕的答案是，确有不同。在她看来，涉外服务对现代化管理的需求较大：“不少外企带着先进的管理方法和理念而来，他们维权意识也十分强，就需要我们不断改善自己的服务。”
　　
　　这与北京市国税局的一项调查结果十分吻合。仅2014年，北京市国税局就审批和备案非居民企业享受税收协定900余户次。这种“火爆”现象，与中国“走出去”企业较少享受税收协定内容形成对比。
　　
　　同为涉外分局的马艺菲在办税服务厅工作，针对跨境纳税人，她和同事推出了中、英文政策解读。“但也有一些细节上的问题，比如外国法定代表人证件较难取得，导致部分手续难以快速办理；区域性的税收差异，需要逐个解释。”
　　
　　她们所在的城市，西北重镇西安，是古丝绸之路的起点，如今的古城云集了多家中外大型企业。根据统计，1996年以来该市涉外企业累计为西安贡献地方税费超过306亿元，去年，涉外企业缴纳各项地方税费58.71亿元，占该市地税收入的比重超过10%，有力地支持了西安经济社会的全面发展。数据显示，目前西安市涉外企业共300余家，三星（中国）半导体有限公司就是其中一个。
　　
　　尽管落户西安仅仅3年，三星（中国）半导体有限公司已经取得亮眼的成绩。项目投资75亿美元，拥有世界领先的芯片技术。2015年第一季度实现销售收入30.37亿元，缴纳地税税款1.19亿元。
　　
　　在被问及三星公司如何在全球范围内选择落户地址时，申在镐表示，包括企业所得税等方面的优惠是企业择址时有所考量的：“政策原因肯定是首要的。”
　　
　　谈起对中国税收与税务机关的印象，拥有多地工作经验的申在镐用力地点了点头。他说道，中国税务机关在服务三星公司项目落地过程中，着实让他感受到了服务的细致、高效。“来到这里以后，省、市、高新区各行政单位的大力支持，给了三星公司非常好的机遇。”
　　
　　据西安市地税局涉外分局城西所所长张明透露，三星公司落地项目从确定到正式投产，地税局全程跟踪：“现在所里不少骨干都在积极学习韩语，就是希望在沟通的时候能更加顺畅。”
　　
　　在申在镐的家乡，今年4月，中国国家税务总局副局长张志勇与韩国国税厅厅长林焕守签署了一例双边预约定价安排。企业间、政府间的税务交流，都在增多。
　　
　　落户西安三年的三星公司，在古城是位年轻的加入者。而西安人耳熟能详的西安杨森制药有限公司落户这里已进入第30个年头。截至2014年底，西安杨森公司累计缴纳各种税金共计139亿元。作为最早进入西安的世界500强制药公司，在“一带一路”的背景下，西安杨森公司也有着新的规划。
　　
　　“我们的思路与‘一带一路’非常吻合，与沿线国家的民生需求十分吻合。在中国‘一带一路’的建设中，西安杨森公司会紧跟步伐，在提高沿线国家医疗卫生水平方面作出自己的贡献。这对于企业而言，也是一次新的机遇。”西安杨森公司财务执行总监黄琛表示，西安杨森公司将创新作为自己的立足点，成立了多个研发机构，并在西安建立高新基地。
　　
　　回顾30年发展历程，黄琛感慨，企业的发展与税收事业的发展同步，税收成为企业发展不可或缺的动力。黄琛还提到，税务机关的很多变化让企业着实受惠，比如国税局、地税局联合办税。关于下一步发展，她也期望企业在未来的征程中能获得税收进一步的鼎力支持：“一是办税可以进一步现代化、无纸化，二是希望税务局能提供更明确的税收政策解释。”
　　
　　“引进来”，又“走出去”，西安杨森公司的脚步，成为中国经济发展转型的注脚。未来企业的发展，“引进来”和“走出去”将有着更密切的联系，也将与税收更加密不可分。


(责任编辑：王燕)