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　　问：我公司的投资方刚刚完成境外的股权转让，具体情况是：我公司原属于境外A全资子公司，本月A刚刚完成了一项债务重组，A将我公司的股权全部一次转让给了另一全新的境外B公司，A和B皆为非居民企业，我的问题是：A转让股份给B时，按本公司账面价值进行的转让，A公司该如何申报所得税，申报的所得金额为多少？

　　答：1、应在境内缴纳企业所得税：《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　因而，根据上述规定，A公司将其所持有境内贵公司的股权进行转让，A公司属于在境内未设立、场所的非居民企业，而该项所得按照其所投资企业即贵企业所在地确定，贵企业在境内，所以，A公司该项转让所得应为来源于中国境内的所得，应在境内缴纳企业所得税。

　　2、计税依据：《中华人民共和国企业所得税法》第十九条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　3、适用税率：《中华人民共和国企业所得税法》第四条第二款规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%.第二十七条规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（五）本法第三条第三款规定的所得。

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

　　4、如何申报及贵企业协助的义务：《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法>的通知》（国税发[2009]3号）第三条规定，对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。

　　扣缴义务人在此项交易中应负有以下义务：国税发[2009]3号第四条“扣缴义务人与非居民企业首次签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同或协议（以下简称合同）的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。简称合同）的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。”第五条规定，扣缴义务人每次与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》（见附件1）、合同复印件及相关资料。文本为外文的应同时附送中文译本。

　　《中华人民共和国企业所得税法》第三十九条规定：依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。






来源:中国税网 作者: 日期:2009-11-14