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南通税务        2026年2月27日

　　01、2026年1月1日以后，增值税一般纳税人提供劳务派遣服务如何计算销项税额?

　　答：两种方式：

　　方法一：以取得的全部价款为销售额，按6%税率计算销项税额。

　　方法二：以取得的全部价款扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，按6%税率计算销项税额。

　　提醒：

       1.劳务派遣服务，是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供安全保护服务(含武装守护押运服务)比照上述政策执行。

　　2.纳税人按照规定从含税销售额中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规或者税务总局规定的合法有效凭证留存备查。否则，不得扣除。适用劳务派遣服务差额征税规定的，以工资、福利支付记录，社会保险缴费记录以及住房公积金缴存记录为合法有效凭证。

　　02、单位是增值税一般纳税人，提供劳务派遣服务，选择适用差额征税政策，应如何开具发票?

　　答：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第四条第十二款规定：“适用第四条第五、七、八项规定，全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。”

　　以增值税专用发票为例：某劳务派遣公司A为一般纳税人，2026年1月向企业B(一般纳税人)提供劳务派遣服务，取得含税销售额10000元，代企业B支付给劳务派遣员工的工资、福利、和为其办理的社会保险及公积金9000元，如A选择适用差额征税政策，且B索取增值税专用发票，开票操作指引如下：

　　第一步：进入“我要办税——发票使用——开票信息维护——项目信息维护”界面，先进行项目信息维护。选择“现代服务——人力资源服务——劳务派遣服务”，“优惠政策及简易计税”选“否”。

　　第二步：

      (1)进入“我要办税——发票使用——蓝字发票开具”模块，点击“立即开票”，“选择票类”选“增值税专用发票”，“差额征税”选“差额征税——差额开票”。

　　(2)录入购买方信息，点击“增行”，选择维护好的项目名称“人力资源服务——劳务派遣”。

　　(3)填写“含税销售额”10000元，“凭证类型”根据实际情况进行选择。以“其他扣除凭证”为例，“凭证合计金额”填写10000元，“本次扣除金额”填写9000元，点击“保存并继续”后，点击“确定”，返回至票面信息界面，点击“发票开具”，开票即完成。

　　(4)票样如下：“税率”栏为“***”，备注栏显示“扣除额”。

　　来源：南通市税务局第三税务分局

　　编发：南通市税务局税收宣传中心