ywb

来源：税屋 作者：彭怀文

时间：2023-08-16

　　材料报废应如何做会计分录?

　　解答：

　　材料报废，在增值税方面分为：属于“非正常损失”的，需要做进项税额转出;否则，不需要做进项税额转出。

　　企业材料报废，可能出现在仓储环节，也可能出现在生产环节等。

　　一、仓储环节的材料报废

　　企业可能对原材料等存货购买有保险，材料报废原因属于保险范围内的，也可能获得保险赔款;材料报废有管理责任的，相关责任人可能需要赔偿部分价款。

　　1.清理报废材料的数量及金额

　　借：待处理财产损溢

　　　　贷：原材料等

　　2.如果属于增值税规定的“非正常损失”，如因管理不当造成的被盗、丢失、霉烂变质等，需要做进项税额转出。

　　借：待处理财产损溢

　　　　贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　　3.如果有保险赔款或责任人赔偿的

　　借：其他应收款等

　　　　贷：待处理财产损溢

　　4.残料变卖收入或残料作为废旧料使用(如有)。

　　借：原材料等(残料估值)

　　　　贷：待处理财产损溢

　　残料变卖收入：

　　借：银行存款等(残料变卖收入)

　　　　贷：其他业务收入

　　　　　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　同时，结转成本：

　　借：其他业务成本

　　　　贷：原材料等

　　4.结转净损失

　　属于管理原因导致的报废，净损失计入“管理费用”;属于自然灾害导致的报废，净损失计入“营业外支出”。

　　借：管理费用/营业外支出

　　　　贷：待处理财产损溢

　　二、生产环节导致的报废

　　生产环节导致的报废，是指在生产过程中因为生产工艺、生产管理等原因导致的报废。生产环节正常的原辅材料损耗、边角余料、下脚料等，属于正常的生产现象，不属于材料报废。

　　生产环节导致原材料的报废，因管理不当造成的被盗、丢失、霉烂变质等，也需要做进项税额转出。

　　生产环节的材料，会计核算通常已经计入了“生产成本”科目。

　　生产环节的材料报废，虽然有时是管理责任造成的，但是也不是完全可以避免的，因此报废损失一般情况下也会计入产品成本，与边角料、下脚料等产生的损失一样。对于材料报废后，产生的残料，如果能销售或再次作为原辅材料使用的，应先扣除残料的价值。如果有责任人的赔款的，应从损失中扣除。

　　1.清理报废材料对应的损失

　　借：其他应收款(责任人赔款)

　　　　原材料等(残料估价)

　　　　贷：生产成本

　　　　　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)(可能)

　　说明：按照责任人赔款和残料估价冲减“生产成本”，剩余未冲减的部分(报废损失)，就自动在“生产成本”中，后续就自动结转到该产品的成本中去了。

　　2.如果生产环节的材料报废，不是因为生产管理原因产生的，比如洪水、暴雨、火灾等造成的，会计处理与前述仓储环节基本一致，只是把“原材料”科目换成“生产成本”科目。

　　(1)清理报废材料的数量及金额

　　借：待处理财产损溢

　　　　贷：生成成本等

　　后续会计处理，与前述“一、仓储环节的材料报废”的会计处理一致，不再赘述。