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来源：德居正财税咨询 作者：何晓

时间：2022-07-13


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　　企业利润率、税负率是依附关系，如果一家企业毛利低，净利低，基本可以判断其增值税税负率、企业所得税税负率也维持在低水平;如果一家企业出现连年亏损，那么其税负也可想而知;如果企业连年亏损，股东持续不断大额借贷资金投入;如果企业员工工资均低于个税起征点，还坚守在工作岗位卖力工作……作为一名财税咨询人员，在面对此类企业开展财税风险检测工作时，心中会打一个大大问号：这家企业的商业模式、经营逻辑、购销管理，利润管理究竟是怎样的?是真的利润率税负率偏低?还是另有隐情?这时候我们首先要做的一项非常重要的工作就是对企业利润率、税负率是否偏低做宏观角度的结构性、趋势性、可比性分析，进而关注企业自身的个性化、特殊化等微观视角下的特点。笔者认为，从大的方面来看，可以通过以下四大途径来进行宏观角度比较分析!

　　一、税收角度的行业利润率、税负率

　　税务角度的行业利润率，指的是采用核定征收方式征税的应税所得率。应税所得率是计算企业所得税应纳所得额的基础，因此可以近似看做行业利润率、毛利率。根据毛利率我们进而可以判断企业的增值税税负率。这个可以参考地方、国家层面发布的《企业所得税核定征收管理办法》来进行比较分析。以商贸公司为例：商贸企业购销两端、一买一卖、经营模式简单、毛利普遍较低，主要涉及税种为增值税、企业所得税，货物一进一出、进销相抵缴纳增值税，赚取差价部分(利润)缴纳企业所得税。对于增值税而言，依据增值税抵扣原理，假设商贸企业成本全部可以取得同税率可抵扣专票的基础上(完美又理想)，经公式推演可得出结论为：增值税税负率=毛利率×税率，具体推演过程如下：

　　A、增值税=销项税-进项税(收入×税率-成本×税率)=(收入-成本)×税率

　　B、毛利=收入-成本

　　将B代入A

　　得到C：增值税=毛利×税率

　　D：增值税税负率=增值税/收入

　　将C代入D

　　得到E：增值税税负率=毛利×税率/收入=毛利率×税率

　　对于企业所得税而言，以陕西为例，依据国家税务总局陕西省税务局关于发布修订后的《企业所得税核定征收管理办法(试行)》的公告(国家税务总局陕西省税务局公告2019年第8号)在核定征收情况下，陕西省范围内核定征收企业所得税的纳税人，其应税所得率按以下标准执行：



　　可见，陕西省对于“批发和零售贸易业”在核定征收的情况下，制定应纳税所得税率为4%，商贸企业属于“批发和零售贸易业”，由此可计算得出，商贸企业的企业所得税税负率为1%(4%*25%)，毛利率可近似看作3%(4%*75%)。

　　地方标准往往参考的是国家标准，目前国家层面的行业企业所得税核定应税所得率的界定，均是以区间形式给出的。每个行业内采用核定征收方式征税的企业的具体应税所得率，需要参考区间值并结合实际情况进行确定。具体可参照国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知(国税发〔2008〕30号)进行判断。



　　二、投入产出角度的行业利润率、税负率

　　投入产出角度的行业利润率，指的是利用国家统计局发布的最新全国投入产出表数据来判断行业利润率，主要是测算营业盈余与总产出的比值。笔者按照国家统计局最新2020年全国投入产出数据进行测算，可得到153个行业的行业利润率数据，根据利润率情况可反向推算毛利、税负率情况，数据量较多，截图展示部分内容如下。



　　三、统计角度的行业利润率、税负率

　　统计角度的行业利润率，主要是利用国家统计局(编)中国统计年鉴公布的按照不同行业不同维度进行的数据统计，我们可以根据统计直接得或者推算得到不同行业营业收入、利润总额，进而直接或者推算得出利润率、毛利率。比如以建筑也为例：中国统计年鉴统计资料会全方位反映我国建筑业概况和发展情况，包括建筑业企业基本情况和生产经营情况，主要指标有企业个数、从业人员数、建筑业总产值、建筑业增加值、房屋建筑面积、利润、税金、劳动生产率等。以建筑业(推算利润率约为4.5%)、零售业(推算利润率约为3%)为局部统计数据截图展示如下，大家可以根据自身所处行业登录网站自行参考比较。





　　四、可比公司角度利润率、税负率

　　可比公司角度利润率，税负率，实务角度首先可参考同类上市公司利润率情况来综合判断，这个可以通过上交所、深交所上市公司公开财务数据进行查询来判断。





　　综上所述，我们会发现税务角度、投入产出角度、统计角度、可比公司角度的利润率、税负率情况，因为角度不同，数据会有差异，但同类行业的利润率、税负率在大的局面和口径上基本还是会保持一定程度的一致性。出现上述情况的原因，可能既与时间相关，也与指标口径相关，但不论如何，我们大致对各行业的利润水平有了一个概要的认识，也可以此数据对标企业自身情况进行对比分析，寻找企业差距和定位;对于打工人而言，也可借助上述数据判断不同行业的赚钱趋势和能力，进行职业选择和定位。