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2016-02-02       来源：中国税务报客户端       作者：段文涛  


　　近日，国家税务总局发文修改了《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）中的部分申报表。目前，纳税人正在忙着进行2015年度企业所得税汇算清缴，查账征收和核定征收的纳税人使用的都是2014年版的企业所得税申报表，尤其是查账征收的纳税人，适用的新版企业所得税申报表多达41张。那么，有哪些申报表是必须要填报的呢？这是很多纳税人都迫切想要知晓的。
　　
　　实行查账征收的纳税人，2015年度企业所得税汇算清缴必须报送的申报表有：《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《企业基础信息表（A000000）》、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）》。
　　
　　1.《企业所得税年度纳税申报表填报表单》列示申报表全部表单名称及编号。纳税人在填报申报表之前，应根据自身的业务情况，选择“填报”或“不填报”的申报表。凡涉及的就选择“填报”，并完成该表格相关内容的填报；不涉及的则选择“不填报”，对选择“不填报”的表格均无需填报，也不需以零数据上报税务机关。
　　
　　2.《企业基础信息表（A000000）》为必填表。主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、主要会计政策、股东结构和对外投资情况等。纳税人填报申报表时，首先填报此表并为后续申报提供指引。另外，查账征收的符合条件的小型微利企业，在享受减低税率和减半征税的税收优惠时，只需通过填报此表的“从业人数、资产总额、从事国家非限制和禁止行业”等栏次自动履行备案手续，无需税务机关事先审核批准和再另行报送其他资料进行专门备案。
　　
　　3.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）》为必填表。体现企业所得税计税流程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额等，最后计算应补（退）税款。此表是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。
　　
　　除上述3张申报表是参与汇算清缴的纳税人均必须填报的外，其他纳税申报表（附表）由纳税人根据企业的涉税事项选择是否填报。
　　
　　但必须应注意，在纳税调整项目明细表（A105000～A105120）系列，有5张虽名为纳税调整项目表，却系即便不存在纳税调整事项，但只要有相应税前扣除事项发生，就必须报送的“发生即填报”的申报表：
　　
　　1.《职工薪酬纳税调整明细表（A105050）》适用于发生职工薪酬等相关支出及存在纳税调整项目的纳税人填报。为加强企业职工薪酬的企业所得税和个人所得税比对分析，只要发生了职工薪酬的税前扣除事项即使不需进行纳税调整，纳税人也需填报此表。
　　
　　2.《捐赠支出纳税调整明细表（A105070）》适用于发生捐赠支出纳税调整项目的纳税人填报，纳税人只要会计上发生了捐赠支出，不管是否需要按照税法规定进行纳税调整，就应填报此表。
　　
　　但税法规定予以全额税前扣除的公益性捐赠不在本表填报。
　　
　　3.《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080）》适用于发生资产折旧、摊销及存在资产折旧、摊销纳税调整的纳税人填报。也就是只要发生了资产折旧、摊销的税前扣除事项即使没有税会差异的纳税调整，也需填报此表。
　　
　　4.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）》适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。也就是只要发生了资产损失（含清单申报和专项申报）的税前扣除事项即使没有税会差异的纳税调整，也需填报此表。
　　
　　5.《特殊行业准备金纳税调整明细表（A105120）》适用于发生特殊行业准备金纳税调整项目的纳税人填报。保险、证券、期货、金融等特殊行业纳税人提取的准备金，即使符合税收政策规定无需进行特殊事项调整，也应当填报此表。
　　
　　纳税调整项目明细表，顾名思义，反映的是纳税人的纳税调整事项，按照本套2014年版《企业所得税年度纳税申报表》中各表的用途，原意是纳税人有纳税调整事项时就填报相应的《纳税调整项目明细表》，没有该项纳税调整事项则无须填报，但是为了便于比对分析等后续管理，国家税务总局规定，上述5种《纳税调整项目明细表》所对应的项目，只要有税前扣除事项发生，即使无须作纳税调整，也应当填报该份纳税调整明细表。
　　
　　此外，《高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）》作为从属于《减免所得税优惠明细表A107040》的三级附表，主要填报的是收入、人员、研究开发费用等与高新技术企业资格认定相关的关键指标信息，适用于享受高新技术企业优惠的纳税人填报。即，将第29行“减免税金额”填入《减免所得税优惠明细表A107040》的第2行“国家需要重点扶持的高新技术企业”金额栏次。
　　
　　此表原本是由享受高新技术税收优惠的企业，根据税法以及相关税收政策规定，填报本年发生的高新技术企业税收优惠情况。本次改为只要是高新技术企业，即使在亏损年度不享受税收优惠，也需填报本明细表。


(责任编辑：朱蕾)]

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