ywb

   2015-11-30       来源：中国税务报       作者：何乐     

　　全面放开一对夫妇可以生育两个孩子，在中共十八届五中全会上一锤定音。这项影响深远的人口政策，是我国社会、经济和人口结构发展至一定阶段的结果，也是全面深化改革整体推进的一个具体体现。牵一发而动全身的改革，需要一系列配套政策，税收也是其中之一。
　　
　　热议多年的个人所得税改革，在全面放开“二孩”之后，呼声更高；“二孩”拉动的消费潮，需要更积极的税收政策配合经济发展。在由“二孩”放开引发的热议中，我们也看到税收在全面改革中无可回避的责任与担当。
　　
　　家庭账里的税收期待
　　
　　“好像一夜回到‘解放前’。”在北京一家国有银行工作的张先生，开玩笑地概括“二孩”出生后自己的经济状况。张先生的大女儿已经10岁，原本经济宽裕的他，由于今年8月“二孩”的到来，不得不精打细算起来。
　　
　　张先生掰着指头算了起来，每月月嫂8800元，奶粉420元，纸尿裤90元。但在“二孩”父母看来，小时候的抚养费用“并不太高”，真正让他们发愁的是上学以后的教育成本。“如果上私立幼儿园，普通的一个月得3000元～5000元，还有补习班、兴趣班，两个孩子压力就更大了。”
　　
　　这本经济账影响了另一些年轻父母的决策。
　　
　　2013年底，“单独二孩”政策实施，一年内全国仅有不足100万对单独夫妇提出再生育申请，不及预期一半。中国青年报社会调查中心于2014年底调查发现，没有提出二孩申请的首要原因是：抚养孩子的经济成本高。
　　
　　服务经济大局、跟随政策脉动的税收，在解决“二孩”家庭增收问题、为人口政策配套护航上，被赋予新的期待。同样来自中国青年报社会调查中心的调查结果，73.2%受访者赞成适当减免生育“二孩”家庭的个人所得税。
　　
　　正在推进的税制改革回应了民众的呼声。人们关注的个人所得税改革，最近又成为新闻热点：据新华社报道，全国人大财政经济委员会最近建议有关部门，在个人所得税制改革中统筹考虑代表所提意见，适时提出修法建议。
　　
　　10月29日通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议》中，也提到“加快建立综合和分类相结合的个人所得税制。”
　　
　　社会改革期待税收支持，改革带来的社会变化，又成为税制改革的动力。
　　
　　“二孩”呼唤个税改革
　　
　　有了“二孩”，张先生手里的钱一直在作减法：收入没变，每月缴的个税和“三险一金”没变，却多了一笔开销。他有了疑问：能减点税吗？
　　
　　他感受最深的个税改革，方向已经明确：综合和分类相结合。这样的提法并不陌生。财政部部长楼继伟的多次表态可以帮助我们理解这个改革方向：“在对部分所得项目实行综合计税的同时，会将纳税人家庭负担，如赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素，以体现税收公平。”
　　
　　显然，“二孩”家庭所期盼的将家庭部分支出纳入扣除范围，是改革的方向所在。
　　
　　“如果能考虑‘二孩’因素，减减个税，那当然是好事。”已有一个一岁半孩子的白领小于，打算在两年后要“二孩”——这两年时间她要用来积攒“二孩成本”。目前，她一个月缴纳1000多元个税，加上“三险一金”，工资条上的数字被扣去近5000元。
　　
　　中税网税务师事务所总裁王冬生表示，目前计算工薪所得个税时扣除的3500元，是生计扣除，目的在于维持劳动力的再生产。放开二胎，意味着育儿成本增加，必然大幅增加劳动力再生产的成本。“国家不但要赋予劳动者多养一个孩子的权利，还应增强劳动者多养一个孩子的能力。适当减轻个税负担，计算家庭收入、家庭成本和家庭所得，更有助于体现所得税的本来意义。”王冬生表示。
　　
　　不过，综合与分类相结合的提法，已经过去了20个春秋。其间，工薪所得个税费用扣除标准已多次提高，综合和分类相结合的税制却一直“正在研究”。距离个税上一次改革已有4年，全国城镇在岗职工年均工资增长了18%，生活成本也有上涨。与此相对应地，近几年，将“二孩”支出纳入个税税前扣除范围的呼声没有断过。
　　
　　“但是每家成本都不一样，真要按家庭计征有点麻烦。”自称对税收并不了解的小于，细细思考了一下说道。另一位了解税收的母亲——丹丹认同这个观点。丹丹是一名准“二孩”妈妈，也是大连地税局系统的一名税务人员。有过5年个税征管经验的丹丹，认为要真的实现以家庭为单位申报“很有难度”，原因在于税务局难以掌握各类隐性收入。
　　
　　税务机关的困扰还来源于我国复杂的家庭结构现实。“留守儿童”“空巢老人”“夫妻分离”“人户分离”等现象大量存在于城乡间，以及个人信用体系不发达，都给个税改革考虑“家庭因素”带来困难。
　　
　　方向明确，其路漫漫。“这项改革需要法律环境、征管条件和税银联网等一系列制度配套，应当是一个渐进的过程。”中国人民大学教授朱青表示。“一步步、动起来”的改革步骤，成为共识。
　　
　　消费驱动税收增长
　　
　　全面放开“二孩”，立竿见影的是消费需求。
　　
　　“全面放开二孩政策之后，保守预测每年能够增加200万个孩子，约占中国13亿总人口的0.15%左右。预计每年能够拉动GDP增长0.2%。”著名经济学家李稻葵在接受采访时曾这样表示。有券商分析称，未来“二孩”婴儿潮所蕴含的消费红利每年超过1600亿元。
　　
　　消费需求是最终需求，是拉动经济增长最积极、最有效的因素。在经济下行的背景下，这一步政策意义重大。短期来看，“二孩”直接产生大量社会需求，孕妇、婴幼儿产业直接受益。
　　
　　长期来看，“放开‘二孩’，有助于满足未来经济发展对劳动力的需求。”王冬生认为，当前劳动力短缺、招工难的问题，已经成为一些地方，尤其是沿海地区经济发展制约因素。劳动力人口的增长，将带动经济增长，进而对税收产生积极效应。
　　
　　丹丹和小于对于“二孩”带来的消费需求感受直接。作为80后妈妈，她们的共同点还在于热爱海外代购。孩子的尿不湿、奶粉，全部来自海外代购。
　　
　　“又便宜又好，为什么不在国外买？”当被问到为什么不选择国内产品，丹丹反问道。在她的代购清单里，同一款纸尿裤，国内价格每包150元，国外120元以内可以拿下；同一罐奶粉，国内300多元，国外200元即可。“更关键的问题是，质量更好。也不用担心假货、质量问题。”
　　
　　“二孩”妈妈对产品的担忧导致购买力外流，反映了目前国内消费环境的另一个侧面。在刚刚过去的电商促销活动日“双十一”当天，中南海的国务院常务会议就聚焦了这个问题。
　　
　　国务院总理李克强提到，要加大财税、金融等政策支持力度，以及畅通商品进口渠道，如扩大群众欢迎的日用消费品等进口，增设口岸进境免税店，落实和完善境外旅客购物离境退税政策，以消费升级促进产业升级，培育形成新供给新动力，扩大内需。
　　
　　除了吃穿用，“二孩”还带来了一些间接消费，如需要升级改善的住房与车辆。
　　
　　“二胎首选车奥德赛本周特惠”，浏览汽车信息网站，往往能看见以“二孩”改善需求为卖点的广告。业内人士称，随着全面“二孩”政策的出台，国内对5座、7座车辆的需求会旺盛起来。
　　
　　车要换大的，房也一样。“两个孩子就需要换大房子，我们现在月租7000元，换成三居室得10000元一个月。”小于早就打听了小区周边三居室的租价，位于北京北四环附近的租赁价格让她“倒吸一口气”。
　　
　　尽管没有换房的苦恼，“二孩”的到来也让丹丹想起了房子的事：她关注的是房地产税的消息。“家里的房子有120平方米，加上即将出生的‘二孩’，住了4个人。”她很关心，房地产税的立法，会考虑这个家庭新成员的因素吗？“比如，如果计算免征面积，‘二孩’会算上吧？”
　　
　　全面放开“二孩”后，住房刚需概念重新被界定。中共十八届三中全会决定明确提出“加快房地产税立法并适时推进改革”，正在立法、改革中的房地产税，是否会因全面放开“二孩”而有新的部署，成为新的焦点。
　　
　　关于税收的疑问将在未来的税制改革中一步步揭晓答案。可以肯定的是，全面放开“二孩”的实现，需要配套政策的支持，也对改革中的税收政策提出新的需求。由此带来的人口结构与社会环境转变，又为政策制定留下烙印。迈入深水区的各项税制改革，因社会经济发展而变，又服务于经济社会发展。“无论如何，如果能减点税，起码让我们感受到更公平，这是很重要的。”丹丹说道。


(责任编辑：王燕)