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　　当前国际金融危机与国内经济形势的变化，使得我们对2009年税收的预测与计划安排更为关注。笔者认为，2009年税收将改变连续多年超常规增长的势头，实现理性的正常增长，即保持与国内生产总值（GDP）增长基本同步。综合考虑世界银行和中国社科院等机构的预测，估计2009年我国GDP的增长率将达到8%，按照这一增长速度，考虑到居民消费价格指数（CPI）4%左右的涨幅和统计口径差异等因素，预计2009年的税收增长率将在12%左右。
　　8%左右的GDP增长率，表明2009年的经济增长速度将有较大幅度的放缓，但仍保持平稳较快增长。经济增长速度之所以会出现大幅度的放缓，从国际经济环境来看，2009年形势将更为严峻，金融危机对我国实体经济的影响将逐步显现；从国内情况看，我国经济面临着周期性的调整和结构性调整的双重压力，这将使2009年的经济增长速度逐步回落。但国际金融危机对我国经济的影响是有限的，且中央明确采取一系列积极的财政政策，这将使我国经济仍保持较好的发展态势。
　　2003年以来，我国税收的增长率均在20%以上，2007年更是高达31.4%。之所以预计2009年的税收将改变超常增长的势头，实现与GDP增长的基本同步，主要是基于考虑以下几个因素。
　　以增值税转型为主要内容的税收制度的优化，从根本上扭转了税收超常增长的态势。在原生产型增值税制下，对纳税人外购固定资产所支付的税金不能给予抵扣，致使增值税的整体税收负担较重。尤其是2003年以来全社会固定资产投资增长幅度较大，均在20%以上，纳税人外购固定资产支付的税金不能抵扣的制度性因素形成了累积效应，加之税收管理水平提高，都推动了增值税的大幅增长。由于增值税收入（国内收入）占整个税收的1／3左右，增值税收入的高速增长又大大推动了整个税收的增长。因此次增值税转型，预计2009年全国将减收1200亿元。从河南省的情况看，将减收71亿元，占当年增值税总量近10%。增值税转型改革大大减轻了企业的税收负担，更重要的是优化了税制结构，建立了使主体税种增值税保持与经济同步增长的机制。
　　企业所得税发挥自动稳定器的作用。企业所得税2004以来的增长幅度在30%左右，2007年更是高达36.6%，大大超过同期税收的增长幅度。近年来，企业所得税占整个税收总量近20%。所得税的大幅度增长也是推动税收超常增长的一个重要因素。2009年的经济形势决定企业的利润空间将有较大幅度的压缩。以所得为税基的企业所得税的增幅将大幅度降低，这将直接导致2009年税收增幅大幅度降低。
　　其他相关税收政策调整也促使税收增长率趋近于经济增长率。证券交易印花税和储蓄利息个人所得税等税种与GDP的增长并无直接关联。
　　过去这两个税种是推动税收增长快于经济增长的重要因素。但证券交易印花税改双边征收为单边征收、暂停征收储蓄利息个人所得税等政策的调整，也在一定程度上缩小了税收增长率与经济增长率之间的距离。
　　2008年税收仍将形成较大的规模，在相当程度上制约2009年的税收增长幅度。2008年全国入库税款虽然从8月开始增幅已回落至5%左右，且最后两个月还呈不断下降趋势，但全年税收还将维持较大的规模，所形成的较高基数将直接影响2009年税收增长幅度。
　　尽管上述一系列减税措施和相关因素将直接降低税收的增长幅度，但税收增长也能保持与经济增长的基本同步，或者是略慢于经济增长。这主要是基于两个方面的判断：一是2009年我国立足扩大内需保持经济平稳较快发展的措施将呈现积极效应，其结果必将拉动经济增长尤其是第二产业的增长。作为主要以第二产业增加值为税基的主体税种增值税和对建筑安装等领域课税的营业税将随之实现相应增长。二是税制的逐步完善与税务管理的加强必将带来一定幅度的税收增长。增值税的转型将有效堵塞税款抵扣的漏洞，使得增值税因转型实际的减收比理论上预测的要少。实施新的《企业所得税法》，所得税管理更趋规范，潜在的税源将更有效地转化为现实的税收。
　　在得出2009年税收增长将保持与经济增长基本同步这一基本判断的基础上，笔者认为，2009年税收还可能呈现两个特征：一是中西部地区的税收增长可能较大幅度低于全国平均增长水平。其原因在于中西部地区大都是资源性省份，2008年税收高速增长的资源性行业在2009年必将大大放缓增长速度，其发展方式的转变和产业结构的调整相对于东部地区更困难一些。二是地税部门组织收入的增长幅度可能比国税部门组织收入的增长幅度要高。因为此次减税政策措施大多体现在国税部门负责征收的税种上，而且基础设施建设的投资又为营业税等地方税收提供了充裕的税源。
　　作者：河南省国税局总会计师、博士  
www.ctaxnews.com.cn 2009.01.21   王建平