近日，国务院常务会议批准了财政部、国家税务总局提交的增值税转型改革方案，决定自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。
允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，意味着我国实行了15年的生产型增值税制度将实现向消费型增值税的转变，因而备受瞩目。其实，小规模纳税人增值税征收率的调整同样值得重视，因为小规模纳税人是一个庞大的群体，据报道，全国约有1400万增值税纳税人，其中小规模纳税人占80%以上。增值税征收率下调，意味着上千万小规模纳税人将减轻税负。
6%到3%，征收率缘何下调
北京中税通税务师事务所总经理姜金邦介绍，我国增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。按照现行政策，两者主要按年销售额来进行界定。具体为：工业类纳税人，年应税销售额在100万元以下的，商业类纳税人，年应税销售额在180万元以下的，属于小规模纳税人。年应税销售额超过上述标准的企业，应申请认定为一般纳税人。
一般纳税人和小规模纳税人纳税方式不同，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。而小规模纳税人实行“销售额×征收率”的简易办法计算应纳税额，按现行规定，工业类小规模纳税人征收率为6%，商业类为4%。同时，小规模纳税人购进货物支付的增值税不允许抵扣，也不能使用增值税专用发票。
按照1994年开始实行的现行增值税政策，企业购置固定资产的进项税金不允许抵扣。增值税转型，就是在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税金。这对增值税一般纳税人来说，意味着增值税负担的普遍下降。统计数据显示，截至2007年底，东北和中部增值税转型试点地区新增设备进项税额总计244亿元，累计抵减欠缴增值税额和退给企业增值税额186亿元。换句话说，这两个试点地区的增值税一般纳税人因此少缴增值税186亿元。这次全国范围内的增值税转型，有关方面测算明年将减少增值税1200多亿元，这个巨大的减税蛋糕也将主要由一般纳税人分食。
同样是增值税纳税人，小规模纳税人（包括个体工商户）由于不能抵扣进项税额，其增值税负担不会因转型改革而降低。因此，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，需要相应降低小规模纳税人的征收率。同时，考虑到现实经济活动中小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，因此对小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率，将征收率统一降低至3%。
在恰当的时候出台了恰当的政策
“可以说，国家是在恰当的时候出台了恰当的政策。增值税小规模纳税人都属于中小企业，下调小规模纳税人的增值税征收率，为中小企业提供一个更加有利的发展环境，对于支持中小企业发展、带动就业、促进我国经济稳定增长都有重要意义。”福建省中小企业服务中心泉州办事处主任周世伟表示。
福建省泉州市威峰纺织有限公司经理汪海欣慰地说：“增值税转型改革没有忘记中小企业。征收率下调优惠很实在，大大减轻了中小企业的税负，我们可以腾出更多资金进行技术创新和产品更新了。”汪海表示，增值税的缴纳与企业盈利无关，只要有商业行为发生，都要缴税。如工业企业销售100万元产品，就要缴纳6万元增值税，现在把税率降低到3%，企业一下子就少缴了3万元的税款。
厦门某工贸有限公司的陈总开了个小铁件加工厂。明年增值税征收率下调后，以该公司今年的销售额160多万元计算，一下子可少缴税近5万元，等于一年多赚了几万元。
据11月22日召开的第三届中国中小企业家年会上发布的数据，目前，我国中小企业已有近5000万家，占全国企业总数的99.3%，中小企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60%左右，上缴税款约为国家税收总额的50%，提供了75%以上的城镇就业岗位。中小企业也是技术创新的生力军，中国65％的专利、75％以上的技术创新、80％以上的新产品开发，都是由中小企业完成的。中小企业也是外贸出口的主要力量，仅加工贸易出口就占全部出口的52.7%。实践证明，中小企业是我国创造社会财富的主体之一，是安排群众生活和劳动就业的主力，是市场经济最活跃的群体，已成为推动国民经济和社会和谐发展不可缺少的重要力量。
厦门大学经济研究所副教授刘龙政表示，当前我国中小企业正处在一个艰难的时期：原材料涨价导致经营成本增加、出口市场持续萎缩、人民币升值压力犹存、面临融资困难而银行信贷依然谨慎。中小企业的经营和生存状况堪忧。据有关方面调查，今年上半年，全国有6.7万家中小企业破产倒闭，仅纺织行业中小企业倒闭就超过1万家。
刘龙政认为，中小企业发展出现困难，必然会对整个经济的稳定发展带来不利影响。因此，国家从信贷、财政、税收等方面加大了对中小企业的扶持力度。最近采取的一系列措施，包括解决中小企业融资难问题、清理收费、下调增值税征收率等，都将切实减轻中小企业负担。
征收率下调给中小企业带来实惠
据有关部门公布的数据，2007年，全国增值税收入21595亿元，其中一般纳税人缴纳增值税14715亿元，小规模纳税人缴纳增值税894亿元。征收率下调将给小规模纳税人带来切实的优惠。
广东省国税局测算，征收率下调将使广东省70多万户小规模纳税人少缴增值税37.59亿元，其中26.8万户工业类小规模纳税人将少缴税款26.8亿元，49.4万户商业类小规模纳税人将少缴税款10.8亿元。这对受金融风暴和国内外经济形势影响而生存困难的中小企业将起到显著的扶持作用。
浙江省国税局按照全省（不含宁波）小规模纳税人2007年度纳税情况测算，2009年浙江省将因此减少税收4.75亿元。据统计，2007年度，浙江省小规模纳税人共计23.38万户，全年申报销售收入255.42亿元，入库税款12.41亿元。其中工业企业小规模纳税人13.71万户，全年申报销售收入109.67亿元，入库税款6.58亿元；商业企业小规模纳税人9.67万户，全年申报销售收入145.75亿元，入库税款5.83亿元。
宁夏国税局计统处提供的数据表明，宁夏共有小规模纳税人10945户，2008年1月~10月，小规模纳税人缴纳增值税2.7亿元。经测算，增值税征收率下调后，宁夏小规模纳税人每年将减负3034万元，其中工业类1052万元，商业类1982万元。
目前，广西共有小规模纳税人近37.5万户，占增值税纳税人总数的94.2%左右，占全区纳税人的85.81%。据广西国税局初步测算，征收率下调后，每年将为小规模纳税人减轻税收负担约4.62亿元。此外，广西国税局拟定于明年1月1日起调高增值税起征点。据测算，调高增值税起征点措施实施后，每年将为广西小规模纳税人减少税收支出约1.57亿元。以上两项新措施实施后，将为全区纳税人每年减负约6.19亿元，使广大纳税人实实在在地享受到国家的税收优惠，为中小企业和小规模纳税人的发展创造更宽松的税收环境。
www.ctaxnews.com.cn 2008.12.01 陈荣富，刘光明，崔荣春，王辉，周建华，罗致平，周化岚
