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标题: 财务应当如何核算？ [打印本页]
作者: ywb    时间: 2005-8-2 10:21     标题: 财务应当如何核算？

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<TD class=txthei align=middle width=621 height=30><B>一次电话答疑挽回税款25万　 </B></TD>
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<TD class=txtred align=middle width=70 bgColor=#dbdbdb>廉世彪，毋雪燕</TD></TR></TABLE></TD>
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　　2005年6月，河南省郑州市比往年提前进入了炎热的夏季，而在郑州市地税局12366－2纳税服务热线现场笔者感受到的却是常年不变的热情似火。只见训练有素的税务人员头戴耳机，认真地接听着此起彼伏的一个个热线电话，忙而有序。这里虽然没有与纳税人面对面的交流，但热线咨询员用这道电波架起的“征纳彩虹”，超越时空，超越距离，为纳税人提供着政策咨询、纳税指南、举报投诉等各项涉税服务。
　　“嘀”的一声，104号座机响了，“您好，请问您有什么事情”，话务员曹晖用一贯的热情接通来电的时候，他并没有想到这个普通的电话对企业将有多大的意义。“您好，我是企业的一名会计，我姓刘，有个问题想问一下，我们企业在另一单位的土地上建设一栋写字楼，并记账在‘在建工程’科目中。我企业没有土地的使用权，双方协定写字楼由我企业建设，完工后由我企业使用若干年再把写字楼归还拥有土地的单位，建设费用抵顶租金，我们财务应当如何核算？企业所得税如何扣除？”
　　听到这个问题，曹晖马上意识到这并不仅仅是账目核算和企业所得税的问题。他通过纳税人的表述，发现这应该属于“合作建房”，按照规定是需要缴纳营业税的。而这位刘会计对这个政策并不熟悉。他将政策详细认真地对纳税人作了解释：“您好！刘会计，根据国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）的通知》（国税函发〔1995〕156号）规定：以出租土地使用权为代价换取房屋所有权。例如，甲方将土地使用权出租给乙方若干年，乙方投资在该土地上建造建筑物并使用，租赁期满后，乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。在这一经营过程中，乙方是以建筑物为代价换得若干年的土地使用权，甲方是以出租土地使用权为代价换取建筑物。甲方发生了出租土地使用权的行为，对其按‘服务业———租赁业’征营业税；乙方发生了销售不动产的行为，对其按‘销售不动产’税目征营业税。至于企业所得税方面根据《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发〔1997〕191号）相关规定，你企业的建设费用应当作为租赁费分期摊销，请及时到税务机关申报纳税。”
　　“这种情况还需要缴纳营业税？”纳税人了解后非常惊讶，“规定在哪里可以找到？我要依据！”
　　“稍等，如果你的电话可以接收传真的话，我可以通过12366－2人工坐席把文件发给你。”
　　刘会计接收文件后答应回去好好学习相关文件规定。仅过了两天，刘会计再次打进电话，激动地说，通过学习后她认识到了单位这种行为是要纳税的，她按照104号话务员的解答调整了账目，计算发现应纳税款达25万余元，并且拿着相关文件依据向企业领导进行了汇报，由于及时缴纳，没有对企业造成影响。她一再表示，自己的企业一向遵纪守法、遵章纳税，如果由于不了解政策而受到处罚，对企业的形象、利益都会造成不好的影响，没想到自己只是拨打12366－2咨询一个小小的问题，却得到了这么大的收获。
　　得到了纳税人的肯定和认可，热线服务人员对自己的工作更加充满信心。大家认为这不单是挽回了25万元税款，更是成全了纳税人追求诚信纳税的心愿。今后不仅要精于回答纳税人咨询，还要学会分析总结，从咨询中发现问题，解决问题，变被动为主动，真正为广大纳税人提供周到、便捷、全方位的“听得见的服务”。 </TD></TR></TABLE></TD></TR></TABLE>



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