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标题: 新建企业的税收筹划 [打印本页]

作者: ywb 时间: 2005-7-15 15:07 标题: 新建企业的税收筹划

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2005-07-09 08:59:05</TD></TR>
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<TD width="100%" colSpan=2>　　税收筹划是指纳税人在国家法律法规许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得节税的税收利益。企业作为独立的经济主体,努力获得投资的最大经济回报,努力获得最大的经济效益是其运作的最终目的。想方设法降低企业运作成本是实现最终目标的重要手段之一。税负的高低,直接影响企业的经营成本。因此,在投资前进行税收筹划,可以使纳税人节约税负、降低成本。
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>　　一、投资筹划
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>　　1、企业选址。
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>　　现行税法规定,在国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业,以及国家确定“老、少、边、穷”地区的新办企业,均可享受企业所得税的优惠政策。在一些地方性的经济技术开发区,为吸引企业的加入,还有一些地方性财政返还政策。企业在选择投资地时要充分考虑这些因素。
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>　　2、投资方式的选择。
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>　　1 为鼓励外商投资,税法规定了广泛的税收优惠政策,和外商合资设立企业应为一明智的选择。
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>　　2 兼并同类亏损企业。由于兼并亏损企业后可以合并财务报表,进行盈亏互抵,所以可以利用积累亏损抵销盈利一方的利润,或抵销今后一定年度的利润。
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>　　3、纳税认定的确定纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。新建单位时,首要进行税收筹划,以确定企业办为小规模纳税人还是一般纳税人,以降低增值税税负。
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>　　4、企业应交税种的确定以电信企业为例,对单纯销售无线寻呼机、移动电话,不提供有关的电信劳务服务的,征收增值税;而电信企业、同时为客户提供有关的电信服务的,属于混合销售,征收营业税,营业税税率3%。
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>　　5、合理划分核算单位的大小与纳税的多少关系很大,企业通过对核算单位的合理策划,可以降低应纳所得税的挡次,从而享受低档优惠税率。
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>　　6、国家规定新办的城镇劳动就业服务企业,当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%的,经主管税务机关审查批准,可免征所得税3年。因此,向社会招聘符合办理减免税标准的人员从业。
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>　　7、存货计价方法的筹划税法规定,企业可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法中任选一种存货计价方法。目前,物价不断上涨,采用后进先出法对企业比较有利。
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>　　8、低值易耗品摊销方法的筹划会计准则中规定价值不高的低值易耗品允许五五摊销和一次摊销法。企业可采取一次摊销法,尽量减少或延缓所得税的交纳。
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>　　9、举办福利性生产企业按税法规定,对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位,凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的,暂免征所得税;凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的,减半征收所得税。根据这一税法政策,企业可适当安排一些有生产能力的残疾人作为职工。
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>　　10、增加出口选择合适的项目投资,将产品打入国际市场,享受国家出口货物退免税的优惠政策。
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>　　二、税种筹划
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>　　1、增值税
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>　　1 一般纳税人税收筹划
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>　　a、销售额 1 实现销售收入时,采取特殊销售方式,一般企业可以采用分期收款的销售方式,施工企业可以采用按完工程度结算收入。使销售的确认滞后,相应的纳税期后移,以最大程度发挥资金的作用。 2 设法将销售过程中的回扣冲减销售收入; 3 随同货物销售的包装物进行单独处理,不要混淆。
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>　　b、当期进项税额 1 价格同等情况下,购买具有增值税发票的货物; 2 纳税人购买货物,不仅要索要增值税发票,而且票面要注明抵扣税额; 3 购进免税农产品,要有购货发票或经税务机关认可的收购凭证; 4 由于我国使用的是生产型增值税,不允许将外购固定资产的价款包括年度折旧从销售额中抵扣,所以,在采购固定资产时,能分开的附属件都要作为原材料购进,并获得进项税额抵扣。
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>　　2 小规模纳税人税收筹划
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>　　利用国家的增值税减免政策 1、农业生产者销售的自产农业产品;2、避孕药品和用具;3、向社会收购的古旧图书;4、直接用于科学试验和教学的进口仪器、设备;5、外用政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;6、来料加工、来件装配和补偿物资所需进口的设备;7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;8、销售个人自己使用过的货物不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车。
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>　　2、所得税
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>　　1 利用计提固定资产折旧。固定资产折旧分为平均年限法、年数总和法、双倍余额递减法,其中后两种加速折旧方法可尽多摊成本,尽快收回投资,从而影响到企业所得额,减轻税负。要在税法允许的范围内,对某些固定资产进行加速折旧。
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>　　2 减少直接使用广告费。根据国税发 2000 84号文,关于企业所得税税前扣除办法中第四十四条、第四十二条规定,广告费用支出不得超过销售收入2%,业务宣传费支出,不得超出销售收入5‰。所以,对于那些有较大宣传费用的企业来说,应尽量减少标明广告费的业务的列支,减轻税负。
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>　　3 坏帐损失要经常统计,并报税务机关批准,列为损失,进入成本。
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>　　4 经常性盘存资产,对于盘亏损失,报经税务机关同意,在所得税前扣除。
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>　　综上所述,企业出于自身理财的需要,应法定范围内,重视税收筹划,合理地进行避税操作,达到降低税负或节税目的。
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>　　</P></TD></TR>
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align=right>作者：何杰/来源：江苏经济报</P></TD></TR></TABLE>

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