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标题: 当前税务稽查新动向和重点行业 [打印本页]

作者: ywb 时间: 2025-12-15 09:47 标题: 当前税务稽查新动向和重点行业

来源：魏志标谈税法作者：魏志标

时间：2025-12-13

摘要：聚焦虚开发票、出口骗税、骗享优惠政策等偷税骗税行为，有序开展成品油、加油站、‘政策洼地’、‘两高一资’、农产品收购、网络货运平台等行业领域的税收检查”“税务稽查部门必须对部分高收入群体偷逃税款、违规滥用税收优惠政策等问题高悬利剑、强化震慑。

　　近日，国家税务总局召开新闻发布会，稽查局局长在中国税务报刊发专题文章《积极发挥税务稽查职能作用助力营造法治公平营商环境》，对于当前税务检查和稽查进行了介绍，12月10日至11日中央经济工作会议也从宏观上提出相关要求，对于当前以及下一步税务稽查的新动向和重点行业给出了清晰的路线图，解读如下：

　　1、以风险推送等方式，精准打击涉税违法。

　　税务总局稽查局局长指出：“税务稽查部门必须精准打击涉税违法”“构建‘开放式’研判案源、‘靶向式’开展检查、‘集体式’实施审理、‘查访式’跟进执行的管理监督新模式”“坚持‘无险不扰、违法必究’的原则，持续提升案源准确率，以更加精确的执法，着力实现对经营主体干扰最小化，执法效能最大化”。2025年4月，全国税务稽查工作会议强调：“依法精准打击涉税违法、切实规范税务稽查执法”。

　　解读：传统经验式执法不仅带有盲目性、随意性，还会干扰市场主体正常经营，甚至带来权力寻租等腐败问题，与中央依法治税、规范执法的要求背道而驰。通过金税四期大数据风险指标建模、全电发票、人工智能预警、跨部门数据比对等方式精准确定稽查对象，精准打击涉税违法行为，实现市场主体干扰最小化。这几年，我们接触的税务稽查案件中，越来越多是来自税务风险管理部门通过大数据分析筛选推送的案源。

　　2、税务稽查工作精细化，根据案件性质区别对待。

　　税务总局稽查局局长指出：“对涉税违法企业，严格区分善意与恶意、过失误犯与故意违法等情况，着力做到宽严有据、罚当其责；对随机抽查的企业，鼓励其自查自纠、自我修正，引导合规经营、诚信纳税；对涉嫌虚开骗税及其他故意偷逃国家税款、严重破坏税收秩序的，实施重点查处”。

　　解读：税务稽查流程包括选案、检查、审理、执行四个环节，精准化强调的是选案立案环节，对于检查和审理等环节，目前税务稽查部门更加强调精细化，根据案件性质区别对待。稽查精细化对税务人员的政策法规水平、法律和证据思维提出了更高的要求，要基于客观的事实和证据材料、法规政策，做出准确的判断。以我们代理的税务稽查案件看，在税务检查稽查中，纳税人积极而专业的应对，对于化解税企争议具有非常重要的意义，绝大多数税务人员，愿意倾听纳税人的陈述申诉意见，对于纳税人提出的合法合理且证据充实的诉求意见，被采纳的可能性很高。

　　3、虚开骗税高发领域、传统高风险行业、网络平台新业态等成税务稽查重点。

　　对于近期的税务稽查重点，税务总局稽查局局长指出：“聚焦虚开发票、出口骗税、骗享优惠政策等偷税骗税行为，有序开展成品油、加油站、‘政策洼地’、‘两高一资’、农产品收购、网络货运平台等行业领域的税收检查”“税务稽查部门必须对部分高收入群体偷逃税款、违规滥用税收优惠政策等问题高悬利剑、强化震慑”。

　　根据国家税务总局12月8日新闻发布会，重点聚焦“在全系统组织开展违规招商引资涉税问题专项治理”“特别是对地方违规引税返税搞“政策洼地”、违规招引“空壳企业”搞“开票经济”的情况，更是加大监控和核查力度”“一些平台企业自身不开展实质性经营业务，仅通过帮助其他主体开具发票来虚增平台注册地收入，并以此骗取地方奖补”“聚焦群众反映强烈的高风险重点行业、重点领域、重点人员，集中力量依法查处了一批加油站、明星网红等偷逃税案件”“今年1—11月份，共查处3904户高风险加油站，查补税款41.63亿元；查处1818名包括明星网红在内的“双高”人员，查补税款15.23亿元”“依托八部门常态化联合打击涉税违法犯罪工作机制，持续保持对虚开骗税行为的高压态势。今年以来，共检查涉嫌虚开骗税企业6.96万户”。

　　12月10日至11日中央经济工作会议提出：“规范税收优惠、财政补贴政策”。

　　解读：根据上述信息，可以发现，当前的税务稽查重点行业和领域具有以下几个特征：(1)多年来持续偷逃税高发领域、打虚打骗高发行业领域；(2)由于经营管理模式等历史遗留税务问题较多的行业；(3)近年快速发展的互联网平台等新兴业态。特别是，围绕贯彻落实中央提出的建设统一大市场要求，针对借助于税收洼地而产生的涉税违法行为将是2026年国家和税务部门关注的重点。

　　4、涉税犯罪移送机制日益畅通，八部门联合办案机制日趋成熟。

　　税务总局稽查局局长指出：“涉嫌犯罪的，坚决依法移送公安机关，推动税务稽查执法的政治效果、法律效果和社会效果有机统一”。

　　解读：依法治税必然要求从严治税，对于涉税犯罪活动的零容忍，一方面，税务部门是发现涉税犯罪案件线索最主要来源，另一方面，近年来税务部门联合公安、两高、银行、海关、市场、外汇八部门共同打击涉税违法犯罪活动，定期召开联合打击涉税违法犯罪工作推进会议，2024年以来聚焦六个重点领域“重点打击利用骗取出口退税，以虚开手段骗取留抵退税、财政返还和政府补贴，利用空壳公司暴力虚开、异地虚开、变票虚开等严重涉税犯罪。开展‘空壳公司’专项治理”，上述领域与我们去年到今年代理的涉税刑事案件类型高度一致。需要提醒的是，一些涉税违法案件，由于当事人处理消极应对或者不专业，特别是没有充分借助于法定救济渠道积极陈述申辩，处理不当而被移送司法机关的也不在少数，带来了更大的风险和责任。

　　最后，借用税务总局稽查局局长的文章表述，税务稽查不是目的，以查促管、以查促治，促进提升税收治理效能，促进全社会形成崇尚税法、遵从税法、捍卫税法的良好氛围，更好服务国家治理，才是最终目的。

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