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标题: 年末没有暂估入账,汇算清缴期间开回发票可以入上年帐吗? [打印本页]

作者: ywb    时间: 2023-8-15 10:54     标题: 年末没有暂估入账,汇算清缴期间开回发票可以入上年帐吗?




来源:轻松财税 作者:彭怀文

时间:2023-08-14

  年末没有暂估入账,汇算清缴期间开回发票可以入上年帐吗?

  解答:

  会计核算需要遵循“权责发生制原则”,同样企业所得税的应纳税所得额计算时多数情况下也是需要遵循“权责发生制原则”的。

  汇算清缴期间(次年5月31日前)开会的发票,能否入上年度的账,需要分情况的:

  一、上年度已经发生的成本费用

  对于上年度已经实际发生的成本费用,如果会计核算因未发票而没有及时确认入账的,属于会计差错,执行《企业会计准则》的可以追溯调整,然后按照税法规定也可以在上年度的汇算清缴时税前扣除。

  1.会计核算没有暂估入账的,执行《企业会计准则》的追溯调整,直接补充确认上年度的成本费用。

  (1)补记成本费用:

  借:以前年度利润调整

    贷:应付账款-暂估入账等

  (2)调整对企业所得税的影响:

  借:应交税费-应交企业所得税

    贷:以前年度损益调整

  (3)调整对留存收益的影响:

  借:盈余公积-法定公积金(冲多计提的)

    利润分配-未分配利润

    贷:以前年度损益调整(结平)

  说明:通过“以前年度损益调整”后,需要重新编制上年度的会计报表,在汇算清缴时应先录入申报更改后的会计报表,企业所得税汇算清缴的纳税调整也应以更正后的会计报表为基础。

  (4)收到发票时:

  借:应付账款-暂估入账等

    应交税费-应交增值税(进项税额)

    贷:应付账款-xx/银行存款等

  2.会计核算没有暂估入账的,执行《小企业会计准则》的,由于准则规定在实务操作中比较尴尬,建议直接反结账至上年度12月份,补记暂估入账。

  (1)在上年度12月份补记成本费用:

  借:成本费用科目

    贷:应付账款-暂估入账等

  (2)收到发票时:

  借:应付账款-暂估入账等

    应交税费-应交增值税(进项税额)

    贷:应付账款-xx/银行存款等

  二、上年度实际发生但对损益没有影响的

  上年度实际发生的,无论是否已经实际支出,都有可能不会对损益(应纳税所得额)产生影响,比如购入原辅材料、库存商品等没有取得发票但上年度对该部分存货并未领用或销售的。

  因此,对于上年度实际发生但对损益(应纳税所得额)没有影响的,汇算清缴前开回发票也不得在上年度汇算清缴时扣除。会计核算,可以直接凭发票在当年度入账。





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