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标题: 账务处理的几个问题 [打印本页]

作者: ywb 时间: 2023-8-3 10:03 标题: 账务处理的几个问题

　　1.小规模纳税人月销售额不超过10万季度销售额不超过30万减免的增值税是计入营业外收入还是其他收益?

　　财政部会计司：

　　企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)中关于减免增值税的相关规定进行会计处理，并将免税部分计入“其他收益”。

　　2.增值税小规模纳税人征收率由3%减为1%，这2%的差额需要计入“其他收益”吗?我们现行的做法是直接按1%做应交增值税，2%没有做账务处理。最新的财政部问答出来后，有点疑惑，这2%要不要计入其他收益?盼回复!

　　财政部会计司：

　　企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)中关于减免增值税的相关规定进行会计处理，并将免税部分计入“其他收益”。

　　征管事项——

　　1、发票开具

　　小规模纳税人取得应税销售收入，适用财政部、税务总局公告2023年第1号第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。

　　2、纳税期限

　　按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

　　3、税款预缴

　　按现行政策规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款;在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　4、申报填写

　　在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

　　小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

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