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标题: 这项收入，无需开票，无需缴纳增值税，无需缴纳所得税！ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2022-12-31 20:16 标题: 这项收入，无需开票，无需缴纳增值税，无需缴纳所得税！

建筑财税之家 2022-12-31 20:00 发表于河南

案例

被投资公司宣告分派2020年利润时，投资方已经收到投资收益并作会计处理：
借：银行存款 1000万元
贷：投资收益 1000万元

提醒一

收到的投资收益无需开票，没有增值税，利息或利息性质的收入，非保本的投资收益不收增值税。在确认分红投资收益时，应以被投资方分红决议等文件和银行回单等作为原始凭证。

提醒二

税法对符合条件的股息、红利等权益性投资收益给予免税待遇，因此收到的投资收益免征企业所得税。

提醒三

居民企业之间股息红利等投资收益免征企业所得税，无需税局备案，自行判断、申报享受、相关资料留存备查就可以。

企业自己留存的备查资料主要有：（1）被投资企业的最新公司章程（企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的，提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明） ;（2）被投资企业股东会（或股东大会）利润分配决议或公告、分配表；（3）被投资企业进行清算所得税处理的，留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配细表》复印件；（4）投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表。

参考一

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

参考二

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条　企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益4、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条　企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

参考三

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项第1点＂贷款服务＂规定：贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。……以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

二、《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第一条规定，《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

来源：郝老师说会计

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