标题:
资产的所得税处理
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作者:
ywb
时间:
2018-2-6 14:18
标题:
资产的所得税处理
来源:解税宝 作者:解税宝
发布时间:2018-02-06
一、固定资产的税务处理
1.不得计算折旧扣除的固定资产(折旧范围、反向列举)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
总结:
一是,房屋、建筑物不管是否投入使用,均可以计提折旧;
二是,房屋、建筑物以外的固定资产,能否提折旧,看是否投入使用。
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;
(3)以融资租赁方式租出的固定资产;
租赁类别
租入设备
租出设备
折旧规定
经营租赁
可扣除租赁费
可以折旧扣除
出租方提折旧
融资租赁
可以折旧扣除
不得折旧扣除
承租方提折旧
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(5)与经营活动无关的固定资产;
(6)单独估价作为固定资产入账的土地;
(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
2.固定资产按照以下方法确定计税基础(了解)
以“历史成本”或“公允价值+相关税费”为计税基础。
3.固定资产折旧的方法
固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。企业自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产的次月起停止计算折旧。加速折旧,最低不能低于规定折旧年限的60%。
4.折旧年限的其它规定(重要)
(1)会计上提取减值准备不得税前扣除,折旧按税法确定的计税基础计算扣除。
(2)税法加速折旧的,折旧额可全额在税前扣除。
(3)会计折旧年限<税法最低折旧年限,差额部分纳税调增;会计折旧年限已满,税法最低年限未到且税收折旧尚未足额扣除,尚未足额扣除的折旧可在剩余年限继续扣除。(综合题)
(4)会计折旧年限>税法最低折旧年限,按会计折旧年限计算扣除。
二、生物资产的税务处理
1.生物资产的分类:消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
2.生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。
3.生产性生物资产计算折旧的最低年限:
(1)林木类生产性生物资产,为10年;
(2)畜类生产性生物资产,为3年。
【解释】王老师口诀“十年树木,三年出笼”。
三、无形资产的税务处理
1.下列无形资产不得摊销扣除(反向列举):
(1)自行开发的支出已在计算所得额时扣除的无形资产;
(2)自创商誉;
(3)与经营活动无关的无形资产;
(4)其他不能计算摊销费用扣除的无形资产。
2.无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。
3.无形资产的摊销年限不得低于10年。
4.外购商誉支出,企业整体转让或者清算时,准予扣除。
四、长期待摊费用的税务处理
企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。
1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
2.租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
3.固定资产的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
【解释】固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:
(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;
(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
4.其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的“次月”起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。
五、存货的税务处理
企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在“先进先出法、加权平均法、个别计价法”中选用一种。计价方法一经选用,不得随意变更。(客观题)
六、投资资产的税务处理
1.企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
2.企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本准予扣除。(客观题)
静态投资资产不得扣除,动态转让资产,可以扣除。
3.非货币性资产投资企业所得税的处理规定
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