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标题: 虚开发票的18种异常行为，财务应如何防范虚开风险？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2017-8-7 15:49 标题: 虚开发票的18种异常行为，财务应如何防范虚开风险？

来源：北京国税作者：华税点评

发布时间：2017-08-04

注意：如果公司大量存在以下18个异常行为，就离虚开发票不远了！

1、开票时经常换单位名字，多为商贸企业；

2、发票开具后大量作废等；

3、公司的税务大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于90%；

4、登记信息雷同，企业法人、财务人员、办税人员多为同一人；

5、商贸公司购进与销售货物名称严重背离的；

6、发票连续多次增量增版；

7、存在大量红字普通发票、随意开具红字发票来冲减以往年度的蓝字发票；

8、资金或存货周转次数平均每月超过5次；

9、一定时间内开具增值税发票金额突增；

10、成立时间短，成立时间多在半年以内，但营业规模迅速扩大；

11、登记地址多为住宅小区某楼层某室，明显不适合对外经营；

12、法人户籍非本地、法人设立异常集中；

13、生产能耗如电费情况与销售情况严重不符的；

14、公司多为认缴制或者实收资本多为较低金额；

15、多户企业登记法人为同一人，且税务登记信息中所留的手机号码也为同一个手机号；

16、连续同时办理税务登记或一般纳税人认定的多家企业；

17、公司所属行业属于虚开高危行业，税务局建立了2个库(高风险行业库、注册地址风险库)；

18、法人、财务负责人曾担任非正常户的负责人或财务负责人、且法人与财务负责人交叉担任。

关于开票的规定

《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条

开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

(二) 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

(三) 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

什么是虚开发票

《最高人民法院关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》

具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：

(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；

(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；

(3)进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

虚开发票会有什么后果

《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条

违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《中华人民共和国刑法》第二百零五条

【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；虚开发票罪】

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

学会这四招

财务再也不用担心收到虚开发票！

第一招

交易前——知己知彼，防患未然

纳税人在购进货物时，一定要提高防范意识，从思想上重视虚开发票问题，有意识地规避取得虚开发票的风险。建议纳税人在交易前对交易对方做必要的了解，通过对交易对方经营范围、经营规模、企业资质等相关情况的考察，评估相应的风险。

一旦发现供货企业提供的货物有异常，就应当引起警惕，做进一步的追查，可以要求供货企业提供有关的证明材料，对有重大疑点的货物，尽量不要购进。

小窍门：纳税人可以利用全国组织机构信息核查系统(http://www.nacao.org.cn)核实交易对方的企业信息！

第二招

交易中——银行划款，有迹可循

建议纳税人尽量通过银行账户将货款划拨到交易对方的银行账户内，在这个过程中，纳税人可再次对购进业务进行监督审查，如果对方提供的银行账户与发票上注明的信息不符，就应当引起警惕，暂缓付款，对购货业务进行进一步审查。

第三招

收票时——火眼金睛，识破风险

建议纳税人仔细比对发票信息。要求开票方提供有关资料，并仔细比对相关信息。

一是审查税务登记证、出库单、开具的发票、银行账户上的企业名称是否一致；

二是通过对方的一般纳税人登记相关凭证，审查对方是否具备一般纳税人资格；

三是通过对方的发票领购簿，审查开具的发票是否确实是对方领购的发票；

四是通过库存商品账、生产成本账和有关凭证，审查购进的货物是否是对方购进或生产的货物。

如果对取得的发票存在疑问，应当暂缓付款和申报抵扣有关进项税金，及时向税务机关求助查证。尤其是对大额购进货物，或者是长期供货的单位，更应当作重点审查。

第四招

交易后——留存证据，避免损失

企业在购进货物时要重视取得和保存有关的证据，一旦对方故意隐瞒有关销售和开票的真实情况，恶意提供增值税专用发票，给自身造成了经济损失，可以依法向对方追偿由于提供虚开发票而带来的经济损失。

（文章来源：北京国税 2017-07-28）

华税短评：

近期，国家税务总局曝光了6起虚开增值税发票案，其中涉案金额巨大，直接侵害了国家的税收债权，造成了国家税款的大量流失，扰乱了正常的市场经济秩序。税务机关近期对虚开发票行为也处于严打态势，企业一旦涉嫌虚开，即将面临巨额的财产损失，主要负责人甚至需要承担刑事责任。因此企业应当了解虚开的危害以及后果，做好事前工作，防范于未然。

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