丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司

标题: 银行利息扣除，回单还是发票？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2017-7-10 17:18 标题: 银行利息扣除，回单还是发票？

来源：蓝敏说税作者：蓝敏

发布时间：2017-07-09

“蓝老师，营改增后，我们支付银行的利息，银行应该开利息回单还是增值税发票？没有发票能不能扣除？”

这个问题看起来很小，实际上要说清楚，还真不容易。

一直以来，有些银行收取利息，都不出发票，直接以利息回单为凭证，企业也习惯地以利息回单入账、所得税前扣除。现在营改增了，利息应该按增值税发票扣除，还是继续用回单扣除呢？

实际上，能不能用回单在税前扣除，是一个伪问题，我们全面把握它，要从两个方面来理解：
1、银行利息，应该开发票，还是开回单；
2、利息的扣除，需不需要发票。

先看问题1，银行收利息，应该开发票，还是开一张利息回单了事？
答案非常明确：必须开发票。
“实际上，银行一直都只开回单”
“税务也认同银行的利息回单”
“银行有贷款资质，应该有特殊性，可以不开发票”

这些理由都是似是而非的。《中华人民共和国发票管理办法》规定，一切从事生产经营的单位，收款时都必须开发票。并没有例外的规定和授权税务机关对某些行业网开一面。
银行收取利息，是一项增值税应税行为，所以，必须开发票，如果不开，就是违法行为。不论税务认不认，都是违法行为。就象闯红灯不论是否被拍，都是违法行为一样。
从这个角度看，银行应该开发票，企业就应该取得发票，否则就算“应该取得但未取得合法有效凭证”。
但是，实务中有的银行不开利息发票、企业不用发票列支利息，却没有事。这属于是实务中的一项惯例，有这项惯例的存在，贷款企业也可以用回单入账。
但要注意一点，如果向银支付的是手续费、咨询费、服务费等费用，哪怕在实务中，也可能遇上税务要求企业用发票列支的要求。这些费用的发票风险，比利息大。

为什么呢？因为这是实务中的一项惯例。
就支付银行利息而言，只取得利息回单，而没有取得发票，虽然从法律上看有风险，但从实务上看没有风险。
银行的利息计算与收取，是一项庞大、严密的业务，单单利息都开发票，的确比较困难，同时银行的内控与核算非常严格，所以，实务中以回单为凭证，也就大行其道了。

但这总归不合法。我的一个愚见是：修改《中华人民共和国发票管理办法》，授权税务机关可以规定某些行业或业务，在满足其条件的情况下，免除开发票的义务。当然，只是愚见。

然后就是第二个问题，所得税上，利息没有发票，能不能扣除？
企业在做所得税扣除时，必须要有发票。但一直以来，用“银行利息回单”扣除利息并没有风险。这有两层原因。
浅层次的原因是，这已形成了惯例，并得到了税务机关的认可。其它费用开支必须要发票，而银行利息被网开一面了。但要注意，支付给非银行的利息，尤其是支付给个人的利息，实务中，税务往往还是要求发票的。原因也是“实务中的惯例”。

深层次的原因是，企业所得税并没有规定税前扣除必须要发票。准确表述是，除了房地产开发计税成本之外，企业所得税并没有规定，税前扣除必须要发票。
所以，用银行利息回单扣除利息，并不违反企业所得税法。

那么，实务上的结论就出来：如果银行收利息只提供利息回单，就用回单入账并扣除。
在所得税扣除问题上，实务上与法律上，都没有风险。这事与营改增没有关系。

在发票使用问题上，这事有法律上的风险，但实务惯例上并没有风险。
除利息之外的其它费用，还是应该取得发票来列支，不然，所得税扣除时实务上有风险。

欢迎光临丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司 (http://bbs.xqtax.com.cn/)