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标题: 学习参考：潍坊国税出口退税新浪微博问答（2014年11月17日） [打印本页]

作者: ywb 时间: 2014-11-17 15:13 标题: 学习参考：潍坊国税出口退税新浪微博问答（2014年11月17日）

1.问：出口企业出口后，因无法收到进项增值税专用发票导致单证不齐无法退税，应该转内销还是免税，商贸出口企业与生产出口企业分别怎么处理？
答：出口企业购进货物直接出口的，不论是商贸型出口企业还是生产型出口企业，购进货物不能取得增值税专用发票，如果能够取得合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据等可以实行出口免税。出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务，现在不需通过企业出口退税申报系统录入数据，不向主管税务报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据，免税业务对应的收入只须在账面和纳税申报表上体现就可以了。在增值税纳税申报表上要填写免税销售额，对应的进项税额转出。以下凭证按出口日期装订成册，留存企业备查：
（1）出口货物报关单（如无法提供出口退税联的，可提供其他联次代替）；
（2）出口发票；
（3）委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明；
（4）属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据, 出口企业或其他单位从依法拍卖单位购买货物出口的，与拍卖人签署的成交确认书及有关收据。出口企业购进货物出口，如果不能够取得合法有效的进货凭证，不论是商贸型出口企业还是生产型出口企业只能是视同内销征收增值税。
文件依据：《国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）、《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）。

2.问：生产性出口企业进口原材料加工成产品出口，如何作账及申报出口退税？
答：生产型出口企业进口原材料加工成产品出口，按照出口贸易方式分为一般贸易和进料加工贸易。
（1）生产型出口企业一般贸易方式的免抵退税申报
①免抵退税预申报的流程
进入生产企业出口退税申报系统，根据企业的出口报关单逐笔录入出口明细数据{注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业，每月还需进行“出口货物收汇申报录入（已认定）”}，按照向导的步骤进行操作，A进入“向导→申报系统操作向导→退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”；B“四免抵退税预申报→数据一致性检查”;C“四免抵退税预申报→生成明细申报数据”。
②免抵退税正式申报流程
A生产企业去主管税务机关预审后，在企业出口退税申报系统中进行“五预审核反馈疑点调整→税务机关反馈信息读入→预审疑点反馈情况查询”后，如有缺少电子信息或者录入出口明细错误的情况，可进行“五预审核反馈疑点调整→撤销已申报数据”,待出口单证及电子信息齐全后才能进行免抵退税正式申报；B将出口明细数据进行修改，进入“退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”；C进入“六生成明细申报数据→数据一致性检查→生成明细申报数据；D进入“八纳税申报表数据采集→增值税纳税申报表录入”；E进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退申报汇总表录入”，点击“增加”按钮，点任意键，自动生成免抵退申报汇总表，点击“保存”；F进入“九免抵退汇总数据采集→免税退汇总表附表录入”，点击索引窗口;G入“九免抵退汇总数据采集→免抵退税申报资料录入”，点击“增加”按钮，在空白处点击一下,自动生成免抵退税申报资料情况表,点击“保存”；H进入“十免抵退税正式申报→数据一致性检查→打印申报报表→生成汇总申报数据。
③增值税纳税申报需提供的资料
企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：
a主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》；
b主管税务机关要求提供的其他资料。
④企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：
A《免抵退税申报汇总表》及其附表；
B《免抵退税申报资料情况表》；
C《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》；
D出口货物退（免）税正式申报电子数据；
E下列原始凭证：
a出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单）；
b出口发票；
c委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；
d主管税务机关要求提供的其他资料。
e生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品（以下简称应税消费品）的，还应提供下列资料：《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》、消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。
（2）生产型出口企业一般贸易方式的账务处理
①生产型出口企业以一般贸易方式进口原材料，海关代征增值税：
借：原材料
应交税费-应交增值税（进口增值税）
  贷：银行存款或应付账款
然后根据生产完工程度，根据会计制度规定，结转至库存商品科目。
②出口时的会计处理
国家税务总局公告2013年第61号规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行,所以企业在出口时信息一般不齐，因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下：
借：应收账款
  贷：主营业务收入-出口销售收入
同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本，会计处理如下：
借：主营业务成本
  贷：库存商品
③ 单证信息齐全时的会计处理
当月根据单证信息收齐出口额乘虚以增值税征退税之差计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下：
借：主营业务成本
  贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。
④免抵退税正式申报后次月的会计处理
A在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”确认应退税额，账务处理如下：
借：其他应收款-应收出口退税
  贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
B在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第37栏“当期免抵税额”：
借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
  贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
因为上述会计处理不会影响应交增值税的核算，但是其作为税务机关免抵调库的依据，而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税，建议企业为了明细反映免抵税额，进行上述会计处理。
待企业收到了出口退税款时，再冲减“其他应收款-应收出口退税”，账务处理如下：
借：银行存款
  贷：其他应收款-应收出口退税
上述内容从免抵退税申报流程的角度，对免抵退的基本会计处理进行了梳理，举例如下：
【例】假设某免抵退企业，为一般纳税人，2014年6月份以一般贸易方式出口一批货物到美国，FOB价为RMB1,000,000元，成本为650,000元，征税率17%，退税率15%。2014年7月份单证信息齐全进行了免抵退税正式申报，计算的免抵退税额为150,000元，假设其中出口退税50,000元，免抵税额100,000元，当期免抵退税不得免征与抵扣税额为20,000元。
企业会计处理如下：
①2014年6月份出口时：
确认会计收入：
借：应收账款 1,000,000
  贷：主营业务收入-出口销售收入 1,000,000
同时结转成本，此时成本不包括免抵退税不得免征与抵扣税额，只结转库存商品：
借：主营业务成本 650,000
  贷：库存商品 650,000
②2014年7月份进行免抵退正式申报时：
借：主营业务成本 20,000
  贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 20,000
③免抵退正式申报的次月，确认出口退税：
借：其他应收款-应收出口退税 50,000
应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 100,000
  贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 150,000
④收到出口退税款时：
借：银行存款 50,000
  贷：其他应收款-应收出口退税 50,000
（3）生产型出口企业进料加工方式的免抵退税申报
生产型出口企业只做一次进料加工计划分配率备案，即生产经营开始直至注销期间，只进行一次进料加工计划分配率备案,之后所有的新手册都无需在系统中再做备案,每年年初对上一年度进行一次性进料加工核销。年度核销时间为每年1月1日-4月20日。
进料加工计划分配率备案如何操作？进入生产企业出口退税申报系统→向导→进料向导→一进料加工数据采集→计划分配率备案录入（新发生进料加工业务的，按照企业首份进料加工手册的内容填写）→二生成进料加工申报→生成进料加工数据→三打印进料加工报表→打印进料加工报表→进料加工企业计划分配率备案表。
进料加工年度核销比较复杂，以后单独再叙述。
生产企业出口后在“出口货物明细申报录入”时，在“进料登记册号”项目处录入进料加工手册或者进料加工账册号，按照一般贸易申报程序，生成明细申报数据、汇总申报数据后，除了打印出口货物免、抵、退税申报明细表和免抵退税申报汇总表外，还打印出口货物扣除保税料件申请表。其余申报资料和一般贸易方式相同
（4）生产型出口企业进料加工方式的免抵退税账务处理
①生产型出口企业以进料加工方式进口原材料，一般情况下海关全额保税，不征进口增值税，
借：原材料
  贷：银行存款或应付账款
然后根据生产完工程度，根据会计制度规定，结转至库存商品科目。
②根据出口货物操作保税料件申请表上的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，
借：主营业务成本（红字）
  贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出（红字）
实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可，因为该栏已扣减“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。
其余免抵退税申报账务处理和一般贸易方式相同。
3.问：生产企业出口免抵退申报和增值税申报还能由税务师事务所代理申报？若可以，企业和税务代理责任如何划分？
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，生产企业免抵退税申报和增值税纳税申报可以委托税务师事务所代理申报。
企业是委托方，委托方的主要法律责任是纳税人除了应当根据规定来承担本身应当承担的税收法律责任以外，还应当依照规定向受委托方即税务师事务所支付一定金额的违约金以及赔偿金。
受委托方即税务师事务所的相关法律责任，代理人不履行职责而且还给被代理人带来损害的应当及时承担相应的民事责任。税务代理如果因为工作的失误或者没有按时完成税务代理事务等未能履行税务代理职责，给委托方造成了不必要的损失，这些都应当由受委托方来负责。代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，以及被代理人知道代理人的代理行为违法的话，并没有表示反对的话，由被代理人以及代理人负连带责任，注册税务师以及被代理人如果存在共同违法，应当根据共同违法论处，双方都应当承担法律责任。
4.问：现在中外（香港）合资企业可以享受哪些税收优惠呀？
答：现在外资企业与内资企业的税收政策是一样的。新的税法优惠主要侧重于行业优惠、地域优惠，可以从这方面考虑一下。比如：高新技术企业可以享受15%的企业所得税优惠税率，研发费用可以在企业所得税前加计扣除。
5.问：外贸企业从当地工厂进货出口，申报后反馈信息为“特别关注商品”，需要填写自查表，请问自查表格从哪下载？
答：您公司需要填写《外贸企业出口业务自查表》，可以从国家税务总局网站的“最新法规”处查询到《国家税务总局关于发布<</font>出口货物税收函调管理办法>的公告》（国家税务总局公告2010年第11号），可以下载《外贸企业出口业务自查表》。
6.问：如何申请办理进出口权？
国家对企业申请进出口权已放开了，并无注册资金及年进出口额的限制，只要有营业执照就可以申请办理了，民营企业与个体工商户也可申请进出口权。企业先要申请对外贸易经营者备案，步骤如下：先去工商局给营业执照做增项（经营范围须包含“货物进出口”或“技术进出口”业务），然后商务局备案，需要提交材料如下：（1）网上提交打印的《对外贸易经营者备案登记表》；（2）变更后的营业执照复印件；（3）组织机构代码证书复印件（个体工商户可免交）；（4）个体工商户须提交合法公证机构出具的财产公证证明（原件）；（5）外资企业先变更营业执照及批准证书，再提交经合法公证机构出具的资金信用证明文件（原件）。
取得《对外贸易经营者备案登记表》后，在正常开展外贸业务前，企业还需办理手续如下：（1）到所在地海关注册登记；（2）到所在地外汇局，取得核销号码；（3）海关电子口岸IC卡录入；（4）技监局网上认定盖章；（5）所在地工商局、税务局网上认定盖章；（6）海关电子口岸开卡（7）所在地外经贸局网上审核盖章；（8）所在地外汇管理局审批盖章；（9）材料送回所在地海关审核认定；（10）海关IC卡开通使用。
7.问：在出口企业退税申报系统生成明细数据时提示，申报过程异常中断，必须撤消后重新申报，我都重新卸载然后又安装了还是不行想请教一下该怎么处理呢？
答：重新下载一个NET4.0,然后重启动电脑。

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