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标题: 学习参考：潍坊国税出口退税新浪微博问答（2014年10月29日） [打印本页]

作者: ywb 时间: 2014-10-29 15:17 标题: 学习参考：潍坊国税出口退税新浪微博问答（2014年10月29日）

1.问：与国外客户签订EXW合同 EXW成交方式可以申请退税么？出口销售收入如何确认？
答：在海关进出口报关时，成交方式只分为三种FOB、CFR和CIF。FOB、FCA、EXW：都属于FOB范畴；C&F、CPT、CFR都属于CFR范畴；CIF、DDU、DDP，都属于CIF范畴。不管企业使用何种成交方式都不会影响退税，只是在退税申报时需换算为FOB价。
《企业会计准则第14号--收入》第四条规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企
业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
因此，企业会计上应按会计准则确认销售是否实现。《国家税务总局关于<</FONT>出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）规定：出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。

2.问：我公司是生产型企业，平时出口的是一般货物，出口退税率17%，前段时间有技术出口款已收到，退税率为6%，想在10月份退税申报中申报，该如何处理，提供哪些资料和程序？
答：根据您的描述，您公司的技术出口应该属于增值税零税率应税服务的“研发服务或设计服务”。如果属于“研发服务或设计服务”,根据《国家税务总局关于发布<</FONT>适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2014年第11号）规定：增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务，应在财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度首月）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和退（免）税相关申报。
向主管税务机关办理增值税零税率应税服务（研发服务/设计服务）免抵退税申报，应提供下列资料：
（1）填报《免抵退税申报汇总表》及其附表；
（2）提供当期《增值税纳税申报表》；
（3）提供免抵退税正式申报电子数据；
（4）提供增值税零税率应税服务所开具的发票（经主管税务机关认可，可只提供电子数据，原始凭证留存备查）；
（5）对外提供研发服务或设计服务的，需填报《增值税零税率应税服务（研发服务/设计服务）免抵退税申报明细表》，并提供下列资料及原始凭证的原件及复印件：
①与增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件；
②与境外单位签订的研发、设计合同；
③从与之签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证；
④《向境外单位提供研发服务/设计服务收讫营业款明细清单》。
（6）主管税务机关要求提供的其他资料及凭证。
生成增值税零税率应税服务（研发服务/设计服务）免抵退税申报电子数据的流程：
进入生产企业出口退税申报系统，进入向导→申报系统操作向导→退税向导→二免抵退税明细表采集→（1）研发设计收款清单录入；（2）研发设计申报明细录入；（3）六生成明细申报数据→数据一致性检查→生成明细申报数据；（4）进入“八纳税申报表数据采集→增值税纳税申报表录入”；（5）进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退申报汇总表录入”，点击“增加”按钮，点任意键，自动生成免抵退申报汇总表，点击“保存”；（6）进入“九免抵退汇总数据采集→免税退汇总表附表录入”，点击索引窗口;（7）进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退税申报资料录入”，点击“增加”按钮，在空白处点击一下,自动生成免抵退税申报资料情况表,点击“保存”；（8）进入“十免抵退税正式申报→数据一致性检查→打印申报报表→生成汇总申报数据。
您公司既有一般货物出口，也有增值税零税率应税服务（研发服务/设计服务）免抵退税申报业务，在进行“出
口货物明细申报录入”后，可进行“研发设计收款清单录入”和“研发设计申报明细录入”，然后进行生成明细申报数据等后续操作。

3.问：我公司是一家外贸企业，我公司出口到港口，报关单是人民币收汇，我公司的美元离岸价该如何填写呢用换算成美元吗？
答：外贸企业申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税时，可单独向主管税务机关申报，也可与其他出口货物一并申报。目前外贸企业退（免）税申报系统只能按照“美元离岸价”录入，但企业在出口货物明细录入时，可直接输入人民币离岸价，但是应在备注栏标注“KJ”字样,业务代码选择“kj跨境贸易”。

4.问：外贸出口申报期限不是到次年的4月15号之前吗，那假如我本年1月份出口了一票，进项票在当月开出并且当月认证了，出口发票也在当月开出了，但由于其他原因或者漏报了，请问这一票我在有效申报期（次年4月15号之前））无论哪个月申报都可以吗？
答：外贸企业出口退税申报时间是于出口之日的次年4月30日之前的各增值税纳税申报期（一般是出口之日的次年4月15日之前），故您公司2014年1月份出口的业务，在2015年4月15日之前的哪个月进行出口退税申报都可以。

5.问：出口旧设备申报免税，免征增值税的具体金额怎么计算？
答：企业出口旧设备若符合免税条件，账务处理：（1）先转出：借：固定资产清理（净值）,借：累计折旧（已提折旧） ,贷：固定资产（原值）；（2）.出口设备收入：借：银行存款贷：固定资产清理，因出口免增值税，不须缴纳增值税。不需计算免征增值税。

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