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标题: 债权性投资损失是否可以全额税前扣除？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2014-6-4 12:05 标题: 债权性投资损失是否可以全额税前扣除？

来源：中国税网《财税实务问答》作者：期刊编辑部日期：2014-06-03

　　问：债权性投资损失是否可以全额在企业所得税税前扣除？单位之间的借款损失算债权性投资损失吗？

　　答：1、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第四十条规定，企业债权投资损失应依据投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料等相关证据材料确认。下列情况债权投资损失的，还应出具相关证据材料：
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　　根据上述规定，债权投资损失凭相关证明材料全额申报税前扣除。
　　2、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第四十五条规定，企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。
　　第四十六条规定，下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：（五）企业发生非经营活动的债权；
　　根据上述规定，企业之间借款可以税前扣除，但应与经营活动相关，与非关联企业之间的无息借款，属于企业发生的非经营活动债权，损失不能在税前扣除。

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