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标题: 自然人以股权出资是否需要缴纳个人所得税 [打印本页]

作者: ywb 时间: 2014-4-30 15:25 标题: 自然人以股权出资是否需要缴纳个人所得税

来源：中国税网《财税实务问答》作者：期刊编辑部日期：2014-04-30

　　问：甲公司有两个自然人股东A和B，股权比例各占50%，分别出资50万元。现甲公司原股东A和B，以持有甲公司的股权对乙公司进行增资，获得乙公司相应的股权。甲公司账面净资产100万元，评估后的公允价值为200万元。甲公司成为乙公司全资子公司后，A、B两股东各以100万元的出资额获得相应的乙公司股权。
　　
　　请问对于A、B两股东需要就增值的50万元缴纳个人所得税？
　　
　　答：《个人所得税法实施条例》第八条规定，税法第二条所说的各项个人所得的范围：
　　
　　（九）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
　　
　　第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
　　
　　因此，A、B个人将持有甲公司股权对乙公司进行增资，A、B个人属于股权转让行为。A、B公司应以取得新股（乙公司）股权的公允价，即出资额确认股权转让收入，扣除相应成本、税费后确认股权转让所得，计缴个人所得税。不考虑其他税费，A、B个人应就增值的50万元（100-50）计缴个人所得税10万元。

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