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标题: 营改增试点扩围增项税率难明税负或有增有降 [打印本页]

作者: ywb 时间: 2013-4-12 11:11 标题: 营改增试点扩围增项税率难明税负或有增有降

来源:中国税网综合作者:中国税网日期:2013-04-12

　　据最新消息显示，自今年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业的“营改增”试点将在全国范围内推开，同时适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。与此同时，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。

　　广播影视纳入营改增税负恐有升有降

　　“在新的‘营改增’方案中，文化类上市公司将按照6%的标准纳税，这可以有效减轻文化类公司纳税负担，扩大文化类企业的盈利空间，从而助推我国文化产业进入繁荣期。”中投顾问文化行业研究员蔡灵向《证券日报》记者如是表示。

　　实际上，近年来，国家出台多项政策扶持文化传媒企业。据悉，新的“营改增”试点将于8月1日起在全国范围内推开，就文化产业而言，去年试点的“部分现代服务业”将适当扩围纳入广播影视作品的制作、播映、发行等。

　　不过，“营改增”也并非是绝对减负，可谓几家欢喜几家愁。蔡灵告诉《证券日报》记者：“去年已经参加试点的文化类公司中，出版类企业因营改利润有所增加，娱乐经纪类企业反而税负增重了，其原因是出版类企业营业税较重，而娱乐经纪类企业增值税较重。”

　　昨日，记者联系了多位文化传媒公司董秘，询问“营改增”对企业税赋的影响，华谊兄弟董秘胡明以短信方式回复记者，表示“税负稍微增加，但影响很小”。

　　华录百纳董秘陈永倬也表示“不会有太大影响”，他说：“公司从去年下半年开始纳入‘营改增’试点范围，原来的税率是5%多一点，现在变成了6%，不过部分税率可以抵扣。”他向记者解释道，“因为营业收入项减少了”，假设营业收入为100元，原本需缴纳营业税5元，现在改成增值税后，营业收入应记为95元。

　　据光线传媒2012年年报中显示，其广告业受到了“营业税改增值税因素的影响”。年报中表示，根据中央政策，2009年至2013年，公司取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。因此，在其2011年年报中找不到“增值税”这一项，而其2012年所缴增值税为350.53万元，税率为6%.

　　事实上，除了“营改增”，此前政府陆续出台了不少政策减免文化企业赋税。因此，从去年年报来看，在“营改增”试点范围内的影视公司在这方面受益并不明显。

　　“营改增”试点扩容交运物流业阴晴不定

　　此次“营改增”范围涉及海陆空等运输行业，未来将对铁路运输公司产生利好，但这并不包括高速公路公司以及港口公司，“后两者提供的是基础设施，而非提供运输服务”。

　　“此次‘营改增’的目的是为了降低物流的成本。然而，不同的交通运输公司将受到不同影响。”一位交通运输行业分析师向记者表示，“这与公司的抵扣项目有关。”

　　三大航企去年“营改增”减税近20亿元

　　“营改增”从2012年试点以来，中国国航、东方航空以及南方航空公司的应收税费相比2011年都有所下滑。一位航空运输行业分析师告诉记者，虽然中国国航、东方航空等多家公司表示受益于“营改增”，但是这对航空运输行业的影响不大，因为税收的减少额占公司营业收入的比例并不是很高。

　　实际上，注册地为北京的中国国航2012年年报显示，公司去年末应交税费为4.45亿元，而2011年期末该值为27.56亿元。营业税金及附加2012年为17.28亿元，而2011年该值为22.41亿元。公司表示，受益于2012年9月开始执行的“营改增”政策，使得公司应纳流转税款减少，下降幅度为84%.

　　而公司注册地为上海的东方航空在2012年年报中披露，“营改增”税收政策的执行，使得公司减少营业收入41.7亿元，减少营业成本30.8亿元，减少营业税费人民币12.16亿元，减少销售和管理费用0.52亿元，增加利润总额1.78亿元。

　　南方航空的所属地位于广州，虽然在年报中未披露“营改增”对公司业绩以及纳税的影响，但公司2012年营业税为1.1亿元，2011年该值为3.42亿元，同比减少幅度超过67%.

　　然而，一位行业分析师向记者表示，这对航空公司业绩的影响不太明显，这是因为航空公司本身就是属于税收优惠型。

　　“之所以对航空公司影响较小，是因为减少的税收占公司营业收入的比例并不高。”另外一位交通运输行业分析师告诉记者。

　　据中国国航披露的年报显示，2012年，公司实现营业收入998.41亿元，实现归属于母公司股东的净利润49.48亿元。而东方航空2012年公司实现营业收入855亿元，实现归属于上市公司的净利润为34亿元。南方航空2012年年报显示，公司实现营业收入1014亿元，实现归属于上市公司股东的净利润为26.28亿元。

　　“对于航空公司动辄上百亿的营业收入来说，减少的税负简直是毛毛雨。”一位分析师向记者表示。

　　难言利好物流行业

　　“‘营改增’的意思是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税。”一位业内人士告诉记者，公司能否受益的关键是抵扣项目的多少，但这需要企业能提供相关抵扣项目的发票。

　　上述行业分析师告诉记者，物流行业分为两个大类，包括运输、装卸和仓储、代理。在营业税改增值税后，运输和装卸的税率由3%提升至11%，而仓储和代理税率则由5%提升至6%.

　　“公司能否受益‘营改增’要看抵扣项目金额占营业收入的比重。物流行业的毛利率很低，而抵扣项目是公司采购付出的成本，只有抵扣的项目够多，才能对物流行业产生利好。”上述分析师告诉记者。

　　据业内人士透露：“只有抵扣项目占到营业收入的比重超过47%时，‘营改增’才能对物流公司产生正面利好”。

　　此外，能否提供相关抵扣项目的发票也是困扰物流行业的一个问题。

　　“物流行业很多环节不能提供发票，例如装卸环节，请几个临时工，支付他们劳务费，但无法提供发票。这也导致一些物流公司的税率不降反升，成本也所有提升。”一位业内人士向记者表示。

　　“营改增”试点电信业不同增值税率将致盈亏两重

　　有分析人士认为，从成本收入的角度上讲，“营改增”将给部分电信企业带来负面影响，最终导致税负上升，利润下降。

　　据证券日报报道：对此，中投顾问高级研究员郭凡礼分析道：“我国推行‘营改增’意在完善税制，取消重复征税，建立健全税收体制，同时促进社会专业化分工，并降低企业税收负担，增强企业的发展能力。但从成本收入的角度上来讲，‘营改增’将给电信业带来更多的负面影响，最终导致税负上升，利润下降”。

　　对于电信业将被纳入“营改增”一事，铁通公司财务部总经理席玉堂曾公开表示，实行“营改增”后，铁通公司将面临收入、成本、利润的影响。

　　有运营商财务部人员向媒体透露，从收入和成本来分析，营业收入方面，由于增值税的价税分离导致收入下降，而成本费用方面，可抵扣项目主要包括终端等货物成本、水电费、燃油费、维修费、广告费、咨询费等，可抵扣项目少可取得专用发票的更少，而资本开支方面，可抵扣项目主要为设备采购等，建筑安装业尚未纳入试点改革，综合起来，营改增后，利润下降，税负增加。

　　中投顾问高级研究员郭凡礼认为，对电信业来说，营改增应该完善可抵扣项目和规范可抵扣项目专用发票的使用。让电信业税收抵扣更加有依据、更加全面合理。与此同时，电信企业还应该完善自身的营销计划和商业模式，力图适应新的税收体制，降低税负风险，减少税收负担。在新的税收体制下，制定税负更优，消费喜好的营销计划。

　　“营改增对电信业来说是一个考验，不但影响其利润水平，其业务模式也将受到影响。电信业今后的各种销售模式应合理制定，以更好的适用新的税收体制，降低税负。”郭凡礼向记者说道：“对于营改增之前的电信服务，在新的税收体制下，电信运营商应该根据市场需求的反应进行合理、有效的改进，力求在不减少市场需求的前提下，降低税收负担。”

　　说到底，“营改增”试点会给电信企业利润带来怎样的影响，主要还是看电信企业会采用何等的增值税税率。

　　据了解，增值税税率目前已调整为四档，新增加了11%和6%两档低税率（小规模纳税人3%），分别适用于交通运输业和部分现代服务业。而此前，其所适用的营业税税率分别为3%和5%.

　　有分析人士猜测，以中国联通举例，若公司适用6%的增值税率，则企业税负率（税前）下降2.4%，对于净利率较薄的中国联通而言，意味着利润将增厚56%左右；反之，若公司适用11%的增值税率的话，中国联通的税负率（税前）则将增加约1.4%，对于企业盈利吞噬达到33%.

　　查阅中国联通2012年年报可见，公司2012年应交营业税为7.07亿元，占公司应交税费总额比例近40%.而公司2012年应交增值税为-1.5亿元，公司解释称，于2012年12月31日，联通运营公司所属子公司有约人民币1.8亿元增值税进项税余额尚未进行抵扣（2011年12月31日：约人民币1.6亿元）。

　　虽然电信业“营改增”后增值税的税率还未公布，但有报道称，从通信行业获得的一份培训文件显示，营改增后，如果不能通过提价等方式实现税负转嫁，则现有收入约10%的部分转变为销项税，直接导致收入指标下降。根据测算，如果适用11%税率，收入指标下降约9.8%.

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