丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司

标题: 发票只认证未申报能否开具红字发票？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2012-9-29 09:16 标题: 发票只认证未申报能否开具红字发票？

来源:财税实务问答作者:中国税网日期:2012-09-28

　　问：我公司近日购买一批货物，增值税专用发票进行了认证。但是，这批货物出现了质量问题，已全部退回，所以已认证的增值税专用发票当月没有申报。请问能否开红字发票冲回？

　　答：《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号）第十三条规定，一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

　　第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

　　因此当月发生销货退回的，销售方可直接收回发票联、抵扣联予以作废。

　　鉴于问题所述情形，当月认证未申报抵扣，违反了《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）第一条规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

　　因此，不能开具红字发票冲回。

欢迎光临丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司 (http://bbs.xqtax.com.cn/)