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标题: 结构性减税政策频出 2012年纳税人都盼什么 [打印本页]

作者: ywb 时间: 2012-1-9 11:15 标题: 结构性减税政策频出 2012年纳税人都盼什么

来源:中国税务报作者:陈佳赓陈荣富等日期:2012-01-08

　　2012年1月1日，早晨7时多，山东省寿光市田柳镇陈马村，记者走进菜农陈之洪家的蔬菜大棚。陈之洪正在采摘青椒，记者一边帮忙摘青椒一边与他闲聊，当记者告诉他从2012年开始自产自销的菜农不需要再缴纳增值税时，陈之洪表示这对他来说可是个好消息：“这是给我们菜农增加收入啊！”

　　2011年，我国为实施结构性减税推出了一系列税收政策，蔬菜流通环节免征增值税即是其中之一。在刚刚过去的一年里，新个人所得税法实施圆了千千万万中低收入者的减税梦；一连串的减税措施使得中小企业在多重经营压力下得以喘息。即便如此，“税感”沉重依然是2011年不间断的话题之一。

　　结构性减税仍然是2012年积极财政政策的重点，纳税人对减轻“税感”的愿望依然强烈和迫切。那么，他们都有怎样的期待和心声呢？

　　“营改增”能不能推进得快些？

　　记者调查 “营业税改征增值税对企业来说，这肯定是利好消息。”四川成都一家公路运输企业的副总经理郭强说。他称，由于目前营业税和增值税并存，存在重复征税的弊端，而且营业税是按营业额全额征税，不能扣除经营进项成本，所以存在不合理性。其实，营业税改征增值税早在几年前就提出来了，但一直未见动静，现在终于明确了在上海试点。“不过，我听说这项改革要5年时间才能在全国范围内实行，我觉得有些等不及啊，能不能推进得更快些呢？”

　　郭强的心情如此急切在于营业税改征增值税后将使物流企业的税负大大减轻。对此，一位业内人士以交通运输业为例给记者进行了一番计算比较。假设，某货物运输公司提供运输劳务，取得了收入1万元，按照现行的营业税规定，需缴纳营业税300元。改征增值税后，其适用税率为11%，如果该企业提供服务中的油费、汽修、车辆折旧等经营成本（不含人工费、过路费等）为收入的70%，那么该企业应缴增值税约297元；如果经营成本占收入的80%，那么应缴增值税约198元，均比缴营业税有所减少。“缴税变化多少，跟企业进项成本关系较大。在其他相等条件下，企业利润最多可提高50%.”这位业内人士告诉记者。

　　他还补充道，营业税改征增值税对劳务接收方也会带来好处。比如，目前接受运输劳务的企业可按运输费的7%抵扣进项税额，税改后抵扣的进项税额将更多。

　　专家点评财政部财政科学研究所所长贾康认为，从产业发展和经济结构调整的角度来看，营业税改征增值税进一步解决了货物和劳务税制中的重复征税问题，将积极推动第三产业加快发展。

　　营业税的流转环节越多，重复征税现象越严重。比如在物流行业，如果运输和仓储业务分开，分属不同的法人，运输和仓储环节都要征收营业税。由于营业税的弊端，很多企业为了减少重复征税，就会尽量减少流转环节，容易形成企业“大而全”、“小而全”的经营模式。

　　营业税改征增值税，消除了重复征税，企业就可以放下包袱、放开手脚向专业化细分和升级换代迈进。同时，企业和流通领域的税收成本降低，有利于降低产品和服务价格。而市场上衍生更多专业化细分服务，可以进一步提升服务质量，丰富消费者的选择，使百姓得到更好的产品和服务。这对进一步提振消费和改善民生，扩大内需和促进经济发展方式转变具有重要意义。

　　清华大学经济管理学院副院长白重恩认为，营业税改征增值税是一项艰巨而复杂的改革，涉及税制衔接、税收征管以及财政分配等方方面面。目前的试点方案对于试点行业与非试点行业、试点地区与非试点地区如何衔接考虑得比较周到，至于后续如何推进，则首先要看上海试点的实际情况才能进一步确定。

　　从长远来看，营业税改征增值税，不仅给企业带来了减税的实惠，也将对经济运行格局产生深刻影响。相对而言，服务业对劳动力的吸纳作用更强一些，改革将推动服务业加快发展，有利于增加就业，提高劳动收入占GDP的比重，使国民收入分配格局更加合理，进一步促进国民经济协调健康发展。

　　优惠政策措施能不能更配套、完善？

　　记者调查在山东省潍坊市，陪同记者采访的潍坊市坊子区国税局局长袁世友告诉记者，坊子区内的福田雷沃国际重工股份有限公司是全国具有较高知名度和市场占有率的农机产品龙头企业，虽然公司销售收入连续多年实现了快速增长，但公司增值税却长期连续留抵，截至2011年，留抵税额累计已达5.6亿元。“由于现行增值税制对留抵税额不予退税，而是结转下期继续抵扣，这样造成我们企业的留抵税额长期挂账，占用了企业的流动资金，增加了企业的资金占用成本，这对我们影响挺大的。”公司的一位财务主管告诉记者。

　　“国家先后出台了增值税固定资产抵扣政策及资源综合利用等相关政策，有力地支持了企业发展。但由于煤炭采掘业固定资产投资规模大、项目复杂，有时在固定资产抵扣方面会出现界定不清的问题。”山西西山煤电股份有限公司财务部税管科副科长李彩龙说。他希望国家进一步完善固定资产抵扣政策，准确划分动产与不动产、不动产建筑与成本费用、建筑性附属设备及设施与生产性设备之间的界限，进一步明确抵扣标准，更便于企业享受这一政策。

　　浙江湖州工业和医疗废物处置有限公司财务总监包文剑则对国家出台的资源综合利用产品增值税优惠政策感到很无奈。该公司的利废产品主要是铁、镍等，但不在优惠政策列举产品名单内，这意味着该公司每年处理2.5万吨重金属污泥所生产的再生产品享受不到增值税优惠政策。他说：“2011年产品的价格波动厉害，再加上30%左右的生产成本无法取得进项，我们处于亏损状态。”他认为再生资源利用是符合国家产业政策的，国家应鼓励发展并在税收政策上给予支持，但现行再生资源利用增值税优惠政策范围狭窄，并且采用产品列举法，使许多企业不能对号入座，在一定程度上影响了资源综合利用产业的加快发展。

　　陕西重型汽车有限公司财务总监戴先树表示，目前各方面都预计2012年我国经济将持平或者减速发展，对陕西重汽这样经营规模大、资产规模大的企业而言，税收压力会比较大。因为大型企业涉及的税种比较多，不管经营好坏、盈利与否，其印花税、土地使用税、房产税等多个税种还得继续上缴，希望国家对这部分企业给予一些过渡性的政策支持。

　　江苏张家港华昌集团财务总监叶伟年也认为国家应支持实体经济做大做强，企业效益好多缴税、效益不好甚至亏损应少缴税。企业当前税收负担较重，尤其是房产税、土地使用税、印花税等与企业效益无关的税收，国家在税收政策上，能否降低这方面的税率、减少企业负担，将税收与企业效益挂钩。

　　中国一汽无锡柴油机厂的一位财务人员介绍说，企业2011年主要享受的税收优惠政策是技术开发产品的营业税免税政策及企业所得税的加计扣除。“国家对技术开发投入的支持力度还是比较大的，但我们希望国家对申请高新技术企业中某些指标的要求能降低一些，因为制造型企业的销售收入很高，研发费要达到销售收入2%，费用太高，基本无法实现。”这位财务人员表示。

　　专家点评中国人民大学经济学博士马涛认为，税收优惠政策存在的问题，不是指税收优惠政策本身存在什么错误或不适合的问题，主要是指执行税收优惠政策的配套措施及与其他税收政策的协调、衔接等方面存在的问题。税收优惠政策的设立为国家鼓励产业发展、保护纳税人权益、扶持弱势群体，促进和谐社会的建立起着积极作用。但由于社会经济活动的多元性、复杂性、特殊性，政策执行中存在着认识、协调、落实上的不足，有些政策并没有实现其制定初期确定的目标和效果。比如，部分增值税税收优惠政策的设立，也违背了增值税普遍征收、环环相扣的原理，破坏了增值税抵扣的链条，增大了税收管理的难度，因此税收优惠政策有待进一步完善和规范。

　　减税的实际意义能不能更大些？

　　记者调查 “一年辛苦下来赚了十几万元，各种税加起来缴了近一半的收入，做企业真不容易。” 李映大学毕业之后就接手了父亲的一家五金店来经营。在他看来，不创业不知道税负重。

　　李映掌管店里的财务之后，缴税令他感到措手不及。营业税、城建税、教育费附加……一家小小的店要承受的各种税加起来高达20%.也就是说，店里每做成1万元的生意，其中2000元要缴税。遇到淡季，缴税的金额甚至超过了公司的盈利，这让李映真切地感受到税负太重，生存很艰难。

　　与李映有相同感受的企业主还有很多，他的父亲李麦源就是其一。李麦源在福州浦上工业区开了一家配件加工厂，主要生产五金配件。记者走访企业时看到，这家企业有员工20多人，是典型的微型企业。李麦源给记者算了笔账：目前，企业最主要的税是增值税，一年下来缴了将近20万元，再加上为员工缴纳的社保费2万元多，还有企业所得税、城建税等等，总共加起来，企业2011年缴纳的税费超过了30万元。

　　李麦源告诉记者，前几年，店里生意好，税负压力还能承受得住。“2011年总体环境不好，长期向我们订货的企业也经营不好，导致我们的订单减少。”让李麦源苦恼的是，利润下降了，但税负并没有因此而减轻，经营压力大大增加。

　　继对小微企业所得税减半期限延长并扩大范围、提高增值税和营业税的起征点后，前不久，国家再次发力，决定从2012年1月1日至2014年12月31日，对小型和微型企业免征管理类、登记类、证照类等22项行政事业性收费。

　　据李麦源介绍，此次暂免征收项目虽有22项，但由于企业性质、规模、类别等不同，每个企业一般只能享受其中的几项甚至是一两项。如企业注册登记费，对一些新成立的企业效果会相对明显。而他的企业能享受到的仅有免除发票工本费等。“估计每月能省下百来块钱吧。行政收费占企业缴费缴税比很小，影响不大。”

　　不少小微企业还提到增值税和营业税起征点提高这一措施实际意义不大。李麦源告诉记者，企业的月销售额好几十万元，增值税的起征点提高至2万元对他的意义不大。“月销售额2万元相当于平均每天的销售额600多元，在农贸市场摆摊的商贩一天的营业额都不止这个数，政策能惠及多少小微企业呢？”李麦源直言，增值税起征点的提高能减轻零售个体户的负担，对于真正从事生产的小企业来说减负作用甚微。

　　晋江风叶印刷有限公司财务经理焦先生说道，在目前高通胀、经营成本高的环境下，很多企业已经无利润可言，不用缴纳企业所得税，所以国家出台的企业所得税减半的优惠措施，企业还是享受不到。焦先生期望，国家给企业减税负的话，最好是降低增值税和营业税的税率。

　　在李麦源父子看来，国家出台针对小微企业的优惠措施，对小微企业的鼓励意义大于实际意义。李映对记者说，从近期先后出台的几项政策来看，国家对于小微企业的支持力度正在逐步加大，希望未来能再减轻小微企业，尤其是制造类小微企业的增值税负担。如果这样的政策能够出现，不仅可以改善小微企业的生存环境，更会加强他们做实业的信心。

　　专家点评中国社科院财贸所税收研究室主任张斌坦言，目前我国中小企业要缴纳、承受6种税费或“隐性”负担：税，包括增值税、营业税、所得税等；费，包括教育费附加、水资源费、社会保险费等。据估算，通常缴1元税，就要交0.5元~0.7元的费。张斌认为，2012年应当完善税制结构，坚决取消不合理收费。增加所得税等直接税比重，有利于改变我国中小企业“挣的少交的不少”的现状。

　　中央财经大学税务学院副院长刘桓则表示：当中小企业经营困难时，税务部门应及时下调其核定税率或定额。对于用工达到一定标准的中小企业，还可以考虑在一定时期内豁免税收。根据财政部门的信息，国家2012年将继续实施对小微企业的所得税优惠政策，对年应纳税所得额低于6万元的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财政部门还强调，2012年要落实好其他各项税费减免政策，取消不合理、不合法的涉企收费项目，全面清理规范公路收费，减轻企业和社会负担。

　　能不能让“税感”再轻些？

　　记者调查 30岁的彭颖是学设计出身的，几年前从单位辞职之后从事自由职业，零散地为一家企业搞设计装饰。2009年，她接下了一个大工程，为一栋新建的大楼做设计装饰，从设计环节开始到最后完工，共花了19个月，总共获得报酬60万元。

　　个税新政实施后，本以为迎来了减税春风，而现实让彭颖的感觉降到了冰点。原来，在2011年实施的新个人所得税法中只调整了工薪收入所得税和个体户收入所得税两部分，并未调整劳务报酬所得和稿酬所得税收。

　　据了解，劳务报酬由自己负担个税的话，即每次取得的收入，不超过4000元的，定额减除费用800元，每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用，余下的为应纳税所得额。劳务报酬适用20%的比例税率，但对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收，即应纳税所得额超过20000元~50000元的部分，加征五成。超过50000元的部分，加征十成，为了简便计算，对加成征收也可采用速算扣除数法计算：对不超过20000元的，适用20%的税率；20000元~50000元的，适用30%的税率，速算扣除额为2000元；超过50000元的部分，适用40%的税率，速算扣除额为7000元。

　　按此计算，彭颖应缴纳的个人所得税额为600000×（1-20%）×40%-7000=185000（元），缴纳的个税占到了收入的30.8%.

　　在彭颖看来，现在选择自由职业，依靠获取不固定的劳务报酬已经成为很常见的就业方式，国家也应该考虑为这部分群体减轻个税负担。

　　专家点评中国社会科学院财贸研究所研究员杨志勇认为，就个人所得税而言，2012年国家可以考虑相应调整劳动报酬所得和稿酬所得。因为写一本书可能要用好几年的时间，但纳税人取得报酬就在一个时间点上，应适当降低税负。当然，个税改革的最终目标还是由分类征收向综合征收方向迈进，税制才更加公平合理。

　　中国社会科学院学部委员、财贸所所长高培勇也认为，我国个人所得税目前牵涉的几乎所有矛盾和问题，都需在“综合与分类相结合”的改革框架内求得解决，应尽快推进个税在税制安排、税收征管在内的革命性变化，让建立在综合计税基础上的个税制度“落户”中国，充分发挥出个税在调节收入分配中的作用，综合与分类相结合的个税改革是我国税制改革的难点之一，它所涉及的阻力比较大，但我们国家现在是有能力启动这项改革的，应该下大决心尽快启动这项改革。

　　能不能把消费都留在国内？

　　记者调查市民刘丽景告诉记者，以前不知道什么叫价内税，看到“馒头税”觉得很稀奇，后来才知道在消费的同时也缴了税，无论是商品消费还是服务性消费。“感觉税收都隐形了。”刘丽景道出了真实的心声。

　　由于中国目前的税制结构是以间接税为主，所以实际上老百姓的税收负担并不完全体现在个人所得税上，税负更多是表现在消费过程中所承担的隐形税。

　　譬如购买一辆20万元的汽车，购车者事实上承担了相当于车价40%左右的税，这还不包括在使用过程中承担的燃油消费税；而消费烟、化妆品等需要缴纳消费税的商品，个人承担的税可能更重。

　　福建莆田阳光旅行社的总经理范琦云告诉记者，2011年，圣诞节前后旅行社都推出一些纯购物团，受到消费者的热捧，报名的消费者多是企业主或者上市公司的高管人员。“这个阶层游客在国外消费的能力很惊人，还记得2010年圣诞节推出的一个欧洲6日购物游，总共有16位游客，人均奢侈品消费达到18.7万元人民币。” 范琦云说。他们还主动和旅行社约定，凡是有推出类似的奢侈品购物游，都要提前通知他们。

　　范琦云对记者说，现在出国签证很方便，而且人民币在升值，国外奢侈消费品的价格比国内便宜，所以到国外消费奢侈品比在国内划算。我国商务部曾统计，按照每人赴美消费7000美元计算，中国人1年就给美国商家贡献了70亿美元。

　　专家点评中国社科院财贸所财政研究室杨志勇表示，中国更大减税的潜力是在间接税方面。从长远来讲，中国应该逐步降低间接税的比重，而增加直接税的比重，减轻居民在商品价内税负，减轻居民的税收负担。

　　杨志勇认为，一些国家或地区对奢侈品课征的税较少，再加上免税店没有相关的税收，其结果是国内不少奢侈品价格高于境外，有更多机会到境外去的富人很可能选择在境外购物。这样，不仅相应的税收国家无法征到，而且连本来作为内需的奢侈品消费也不复存在，内需转变成为其他国家或地区的外需，这与我国一直想要扩大消费，保持宏观经济稳定的目标要求也是相反的。

　　他认为，下一步在消费税领域还有很大减税空间，特别是在奢侈品税收方面，需要把真正的奢侈品和普通中高档消费品区分开，再科学地制定降税比例，把部分流失海外的消费留在国内。

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