丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司

标题: 清算所得弥补以前年度亏损如何计算？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2011-12-19 21:00 标题: 清算所得弥补以前年度亏损如何计算？

来源:-中国税网作者:中国税网日期:2011-12-17

　　问：某公司2010年12月1日进入清算期至2011年1月28日结束，企业清算所得弥补以前年度的亏损，请问以前年度是否为2010年1月至11月、2009年、2008年、2007年、2006年？

　　答：《企业所得税法》第五十三条规定，企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

　　企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营业务，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

　　企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

　　第五十五条规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）第三条规定，企业清算的所得税处理包括以下内容：

　　（四）依法弥补亏损、确定清算所得；

　　（五）计算并缴纳清算所得税；

　　第四条规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费、加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。

　　企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

　　《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

　　根据上述规定，公司可以以清算期间作为一个纳税年度计算的所得，弥补未超过五年的亏损（既按所得税法的规定计算的亏损含2010年1—11月）。

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