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标题: 税收自查让大企业不用扬鞭自奋蹄 [打印本页]

作者: ywb 时间: 2011-2-23 16:35 标题: 税收自查让大企业不用扬鞭自奋蹄

税收自查是在税务机关组织和辅导下，企业对自身涉税事项自查自纠，将税收管理由事后提到事前和事中，从以税收管理为主转化为以纳税服务为主，在充分保证国家税款、规范企业纳税行为的同时使企业最大限度地规避纳税风险。我参加了2010年北京市国税局组织的大企业税收自查。在参与自查的过程中，我发现，税收自查这种方式不仅容易被大企业接受，而且确实能为大企业排除一些容易被忽略的税务风险，很值得进一步推广和完善。

一般来说，大企业税收自查主要包括自查宣传、按税务机关提供的自查提纲开展自查、信息反馈与交流、自查结束后税务机关抽查等程序。其中，自查提纲的专业性和针对性最为关键，直接决定着自查的最终质量。因为一个好的自查提纲会涵盖大企业的全部业务流程，能针对大企业可能存在的所有涉税风险点。只有这样的自查提纲才能从根本上排除大企业可能存在的所有涉税风险，确保大企业健康、持续发展。

记得在我们通知某大型航空企业进行自查前，这家大企业的总会计师很不以为然，认为自身不存在漏缴税款的情况，更不会存在税务风险，对税收自查工作比较抵触。但我们把行业版的自查提纲交给这位总会计师作为他们进行自查的依据时，他一下子惊呆了，戏称他们企业内部出了“内奸”。在自查过程中，该企业非常认真，最终查找出了很多涉税风险点。这位总会计师在自查结束后表示，这次自查，让他对建立健全税务风险内控体系的重要性有了全新的认识。

作为一家国有大型企业，A企业在最初接到我们的自查通知时也比较抵触，但随着自查的深入，企业很多税收问题暴露了出来。比如，仅保险费一项该企业就存在很多问题。按照现行税法规定，基本保险费按劳动部门规定全额扣除，向社保机构缴纳的补充保险费各自在职工薪酬总额5%的限额内扣除，向保险公司等商业机构缴纳的商业保险不得在税前扣除。但是，A企业将所有的保险费不加区分全部列入管理费用，并在企业所得税前进行了扣除。经过自查，A企业共调整涉税事项达40多处，补缴税款近亿元。自查结束后，A企业对税务管理的态度发生了质的变化，专门成立了税务部并聘请专人负责税务工作。

参与大企业税收自查的经历，让我深切地感受到，只有让大企业真切地感受到税务风险管理的紧迫性和重要性，大企业才能真正主动地参与进来，并最终实现税企双赢的良好效果。而税收自查无疑是一种最佳方式。因此，税务机关应在总结以往税收自查经验教训的基础上，进一步完善税收自查制度，让税收自查工作更容易被大企业接受，也让税收自查发挥出更加积极的作用。

自查提纲的专业性和针对性直接影响自查的效果，建议各级大企业税收管理部门以国家税务总局制定的行业自查提纲为基础，进一步加强与大企业的交流，将自查提纲所未涉及或存在税企争议的问题进行充分的讨论和研究，最终形成涉及所有行业、覆盖大企业全部业务流程的专业化和个性化的自查提纲模板，在自查结束后针对每个大企业的具体情况形成个性化的税收自查报告，帮助大企业最终建立规范的税务风险管理体系。

此外，完善税收自查制度，还有一些工作需要亟待完善：一是建立有利于增进税企互信的新机制，以便于税收自查工作能在更大范围内、更深层次上开展；二是建立强有力的大企业税收管理和服务信息平台，方便各级税务机关之间的信息沟通与交流，及时发现现有自查提纲中存在的问题，并不断进行更新和完善；三是建立全国统一、标准、规范的税收自查报告数据库，实现对大企业动态化、科学化、专业化、精细化、信息化、个性化、低成本的税收管理和服务，最终提升大企业税收管理和服务的水平。

转自 2011年2月21日中国税务报作者：北京市平谷区国税局欧阳明

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