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标题: 资本公积转增资本是否要缴个人所得税？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2010-12-23 09:11 标题: 资本公积转增资本是否要缴个人所得税？

来源:中国税网作者: 日期:2010-12-23

　　问：企业引入新的投资者，新投资形成的资本公积是否属于资本溢价？用这部分资本公积转增资本，自然人股东是否需要缴纳个人所得税？是否属于以下这两文件中的不征个人所得税的项目：

　　《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

　　另外，根据《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函[1998]289号）规定，国税发[1997]198号文件中所说的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。

　　答：《企业会计准则指南》（2006）规定，企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的投资属于资本溢价（或股本溢价），应计入资本公积。

　　因此，新投资者新投资的成本超过其在注册资本或股本所占份额的投资属于资本溢价（或股本溢价），计入资本公积。

　　企业用该资本公积增资，自然人股东取得的增资部分，依据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）及根据《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函[1998] 289号）文件规定，不缴纳个人所得税。

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