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标题: 内部生产管理部门用原材料是否需进项转出? [打印本页]

作者: ywb 时间: 2010-9-6 08:51 标题: 内部生产管理部门用原材料是否需进项转出?

来源:中国税网作者: 日期:2010-09-06

　　问：内部生产管理部门领用购进的原材料，是需要进项税转出还是视同销售？根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》，我认为生产管理部门也是为生产服务的，不属于用于非应税项目，既不属于进项转出的情况，也不需要视同销售，不知道我的理解是否正确？

　　如果是内部生产管理部门领用企业自己生产的产品用于生产管理呢？产权并没有转移，也不是用于非应税项目，是否应该也不属于视同销售？

　　答：《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

　　根据上述规定，内部生产管理部门若从事的为增值税应税项目（如与应税货物的采购、生产加工、销售等相关），其领用购进的原材料不需要做进项转出。内部生产管理部门若从事的为免增值税项目或营业税项目，则进项应做转出。

　　《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：……（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

　　根据上述规定，内部生产管理部门若从事的为增值税应税项目（如与应税货物的采购、生产加工、销售等相关），其领用的自产产品不需视同销售；若从事的为免增值税项目或营业税项目，则应视同销售。

　　《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第一条规定，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

　　（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；

　　（二）改变资产形状、结构或性能；

　　（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；

　　（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；

　　（五）上述两种或两种以上情形的混合；

　　（六）其他不改变资产所有权属的用途。

　　根据上述规定，内部生产管理部门领用原材料或自产产品，可作为内部处置资产，就企业所得税而言，可不视同销售确认收入。

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